中國的稅負(fù)痛苦是否過高？2/3的公共支出結(jié)構(gòu)說法有偷換概念、擴(kuò)大“民生支出”范圍的嫌疑。實(shí)際上中國的福利支出僅占政府支出的20.6%，并且中國的財(cái)政透明度也非常低

　　2011年前三季度財(cái)政收入大幅增長，已經(jīng)突破8萬億元，比2010年同期增長近三成，中國也被列為“福布斯稅負(fù)痛苦指數(shù)”全球第二，引發(fā)國內(nèi)民眾的關(guān)注和激烈爭論。但爭論過后大家普遍認(rèn)為，一個(gè)國家的稅負(fù)是否“痛苦”不應(yīng)只糾纏于稅負(fù)高低，更應(yīng)關(guān)注財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否合理。如果政府所獲得的大部分財(cái)政收入用于民生支出和福利水平的提升，即使稍高的稅收水平也無傷大雅。

　　因此，國內(nèi)有專家通過2010年預(yù)算內(nèi)財(cái)政支出數(shù)據(jù)，詳細(xì)列出了全國財(cái)政用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障和就業(yè)等方面的保障和改善民生的支出，合計(jì)達(dá)到59601.82億元，占公共財(cái)政支出的2/3。其中，用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障和就業(yè)、保障性住房、文化體育方面的支出合計(jì)29256.19億元，占全國財(cái)政支出的32.6%。2010年用于保障和改善民生的支出近6萬億元，占全國公共財(cái)政支出的2/3。

　　由于這一2/3的公共支出結(jié)構(gòu)存在，即使宏觀稅負(fù)過高，也不會(huì)存在所謂的“中國稅負(fù)痛苦指數(shù)排名全球第二”這一說法。但這種計(jì)算存在明顯的概念偷換和擴(kuò)大“民生支出”范圍的漏洞。

　　首先，在考慮財(cái)政支出的時(shí)候，分母僅僅包含預(yù)算內(nèi)財(cái)政支出顯然存在問題。而眾所周知，中國的政府支出總共包含有預(yù)算內(nèi)財(cái)政支出、預(yù)算外財(cái)政支出和制度外支出三個(gè)部分，只把預(yù)算內(nèi)財(cái)政支出作為分母，顯然有夸大“民生支出”比例的嫌疑。

　　保守的估計(jì)，2010年這三個(gè)部分的支出加總占GDP比重的31.4%以上，而2010年中國的GDP為40.1萬億元。這就是說，2010年中國的政府支出至少在12.6萬億元以上。即使按照2010年預(yù)算內(nèi)財(cái)政支出的2/3，近6萬億元都是用于“民生支出”，那2010年中國“民生支出”占政府支出的比重為47.6%，也不是上述專家所說的2/3。

　　其次，何謂“民生支出”？大家通常所說的“民生領(lǐng)域”，是指教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障及就業(yè)等與人民群眾生活直接相關(guān)的幾個(gè)方面的支出。與這個(gè)概念較為接近的概念，應(yīng)該是國際上通用的“福利支出”。

　　美國政府的財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)中——類似交通運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)、能源乃至郵政等開支，是明確列在“經(jīng)濟(jì)事務(wù)開支”這個(gè)欄目下的，并非福利型開支。公認(rèn)的福利型開支，只能包括教育、醫(yī)療和社會(huì)保障這三大塊。按此標(biāo)準(zhǔn)，2010年中國的“福利支出”實(shí)際上為2.6萬億元，占政府總支出的比例僅為20.6%。

　　美國的宏觀稅負(fù)與中國非常接近，相比之下，美國政府2010年這三項(xiàng)支出占公共財(cái)政總支出比例達(dá)到59%。而美國在所有的發(fā)達(dá)國家中，已經(jīng)是全球公認(rèn)的低福利國家。

　　最后，考慮支出的最終用途。即使是按照6萬億元的“民生支出”口徑計(jì)算，我們也并不清楚這些支出怎么使用，最終用到了哪些地方。從2011年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》的財(cái)政支出數(shù)據(jù)中，我們只能看到一個(gè)大的分類支出結(jié)構(gòu)，并不能詳細(xì)查詢這些支出最后究竟被誰使用。

　　這涉及到一個(gè)財(cái)政透明度問題，根據(jù)國際貨幣基金組織（IMF）對(duì)財(cái)政透明度的定義，“財(cái)政透明度是指向公眾公布政府結(jié)構(gòu)與職能、財(cái)政政策意圖、公共部門賬戶和財(cái)政計(jì)劃的公開度”。財(cái)政信息的透明，不僅可以使公眾能夠較為容易得到有用的信息，企業(yè)、家庭和個(gè)人決策有了更為充分的依據(jù)，避免由于信息不透明而產(chǎn)生的無謂損失，也有利于公眾對(duì)政府行為的監(jiān)督，促進(jìn)政府效率的提高，進(jìn)而提高政府支出的使用效率。而中國離財(cái)政透明還有很長一段路要走，比如最近三公支出的公開，國務(wù)院尚且還有部委拒不執(zhí)行，即使執(zhí)行也只是敷衍了事，更不要提從中央到地方政府支出的完全公開透明。

　　隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場化程度的加深，今后應(yīng)主要從以下幾方面來優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和提高財(cái)政透明度。

　　一是適當(dāng)壓縮一般公共服務(wù)支出和經(jīng)濟(jì)事務(wù)支出在財(cái)政支出中的占比。二是繼續(xù)加大教育、醫(yī)療衛(wèi)生以及社會(huì)保障的投入，提高“福利支出”占政府支出的比重。三是加強(qiáng)預(yù)算準(zhǔn)備過程，開放良好的政府收支分類系統(tǒng)，并與社會(huì)公眾保持良好的溝通，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)政透明度的提高，推動(dòng)財(cái)政體制向公共財(cái)政的轉(zhuǎn)變。

　　　(陳宇峰 浙江工商大學(xué)現(xiàn)代商貿(mào)研究中心副主任)