中國的稅負痛苦是否過高？2/3的公共支出結(jié)構(gòu)說法有偷換概念、擴大“民生支出”范圍的嫌疑。實際上中國的福利支出僅占政府支出的20.6%，并且中國的財政透明度也非常低
2011年前三季度財政收入大幅增長，已經(jīng)突破8萬億元，比2010年同期增長近三成，中國也被列為“福布斯稅負痛苦指數(shù)”全球第二，引發(fā)國內(nèi)民眾的關(guān)注和激烈爭論。但爭論過后大家普遍認為，一個國家的稅負是否“痛苦”不應(yīng)只糾纏于稅負高低，更應(yīng)關(guān)注財政支出結(jié)構(gòu)是否合理。如果政府所獲得的大部分財政收入用于民生支出和福利水平的提升，即使稍高的稅收水平也無傷大雅。
因此，國內(nèi)有專家通過2010年預(yù)算內(nèi)財政支出數(shù)據(jù)，詳細列出了全國財政用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)等方面的保障和改善民生的支出，合計達到59601.82億元，占公共財政支出的2/3。其中，用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、保障性住房、文化體育方面的支出合計29256.19億元，占全國財政支出的32.6%。2010年用于保障和改善民生的支出近6萬億元，占全國公共財政支出的2/3。
由于這一2/3的公共支出結(jié)構(gòu)存在，即使宏觀稅負過高，也不會存在所謂的“中國稅負痛苦指數(shù)排名全球第二”這一說法。但這種計算存在明顯的概念偷換和擴大“民生支出”范圍的漏洞。
首先，在考慮財政支出的時候，分母僅僅包含預(yù)算內(nèi)財政支出顯然存在問題。而眾所周知，中國的政府支出總共包含有預(yù)算內(nèi)財政支出、預(yù)算外財政支出和制度外支出三個部分，只把預(yù)算內(nèi)財政支出作為分母，顯然有夸大“民生支出”比例的嫌疑。
保守的估計，2010年這三個部分的支出加總占GDP比重的31.4%以上，而2010年中國的GDP為40.1萬億元。這就是說，2010年中國的政府支出至少在12.6萬億元以上。即使按照2010年預(yù)算內(nèi)財政支出的2/3，近6萬億元都是用于“民生支出”，那2010年中國“民生支出”占政府支出的比重為47.6%，也不是上述專家所說的2/3。
其次，何謂“民生支出”？大家通常所說的“民生領(lǐng)域”，是指教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障及就業(yè)等與人民群眾生活直接相關(guān)的幾個方面的支出。與這個概念較為接近的概念，應(yīng)該是國際上通用的“福利支出”。
美國政府的財政支出統(tǒng)計中——類似交通運輸、農(nóng)業(yè)、能源乃至郵政等開支，是明確列在“經(jīng)濟事務(wù)開支”這個欄目下的，并非福利型開支。公認的福利型開支，只能包括教育、醫(yī)療和社會保障這三大塊。按此標準，2010年中國的“福利支出”實際上為2.6萬億元，占政府總支出的比例僅為20.6%。
美國的宏觀稅負與中國非常接近，相比之下，美國政府2010年這三項支出占公共財政總支出比例達到59%。而美國在所有的發(fā)達國家中，已經(jīng)是全球公認的低福利國家。
最后，考慮支出的最終用途。即使是按照6萬億元的“民生支出”口徑計算，我們也并不清楚這些支出怎么使用，最終用到了哪些地方。從2011年《中國統(tǒng)計年鑒》的財政支出數(shù)據(jù)中，我們只能看到一個大的分類支出結(jié)構(gòu)，并不能詳細查詢這些支出最后究竟被誰使用。
這涉及到一個財政透明度問題，根據(jù)國際貨幣基金組織（IMF）對財政透明度的定義，“財政透明度是指向公眾公布政府結(jié)構(gòu)與職能、財政政策意圖、公共部門賬戶和財政計劃的公開度”。財政信息的透明，不僅可以使公眾能夠較為容易得到有用的信息，企業(yè)、家庭和個人決策有了更為充分的依據(jù)，避免由于信息不透明而產(chǎn)生的無謂損失，也有利于公眾對政府行為的監(jiān)督，促進政府效率的提高，進而提高政府支出的使用效率。而中國離財政透明還有很長一段路要走，比如最近三公支出的公開，國務(wù)院尚且還有部委拒不執(zhí)行，即使執(zhí)行也只是敷衍了事，更不要提從中央到地方政府支出的完全公開透明。
隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場化程度的加深，今后應(yīng)主要從以下幾方面來優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)和提高財政透明度。
一是適當壓縮一般公共服務(wù)支出和經(jīng)濟事務(wù)支出在財政支出中的占比。二是繼續(xù)加大教育、醫(yī)療衛(wèi)生以及社會保障的投入，提高“福利支出”占政府支出的比重。三是加強預(yù)算準備過程，開放良好的政府收支分類系統(tǒng)，并與社會公眾保持良好的溝通，進而促進財政透明度的提高，推動財政體制向公共財政的轉(zhuǎn)變。
(陳宇峰 浙江工商大學現(xiàn)代商貿(mào)研究中心副主任)
