從“房產(chǎn)加名稅”到“月餅稅”，近來(lái)關(guān)于稅收的話(huà)題不斷挑動(dòng)公眾神經(jīng)。一些人好像已經(jīng)形成了對(duì)稅收的“條件反射”，一提到收稅，第一反應(yīng)就是反對(duì)。

　　公眾為什么會(huì)形成對(duì)稅收的抵觸情緒？如何排解這種情緒？帶著這些疑問(wèn)，中國(guó)青年報(bào)記者近日專(zhuān)訪(fǎng)了中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)樊勇。

　　樊勇認(rèn)為，公眾這種對(duì)稅收的抵觸情緒不利于推動(dòng)我國(guó)“十二五”期間的財(cái)稅體制改革，尤其是稅制改革。想要排解這種情緒，政府和公眾都應(yīng)該從財(cái)政收和支的角度看問(wèn)題。政府要注重增加與公眾生活息息相關(guān)的民生支出，讓公眾感覺(jué)到政府不僅收了錢(qián)，也為老百姓辦了事。

　　公眾為何會(huì)出現(xiàn)對(duì)稅收的抵觸情緒

　　中國(guó)青年報(bào)：在您看來(lái)，現(xiàn)在公眾對(duì)稅收的抵觸情緒，是因?yàn)槎愗?fù)過(guò)重嗎？

　　樊勇：稅負(fù)的輕重，是一個(gè)相對(duì)概念而非絕對(duì)概念，它需要與納稅人享受到的福利相比較。比如，甲交了兩元的稅，乙交了3元的稅，不能簡(jiǎn)單地說(shuō)，乙的稅負(fù)比甲重。如果甲交了兩元的稅，享受了1元的福利；乙交了3元的稅，卻享受到了3元的福利。比較而言，其實(shí)是甲的稅負(fù)重于乙。

　　從這個(gè)角度來(lái)看，公眾之所以會(huì)出現(xiàn)對(duì)稅收的抵觸情緒，一定程度上是因?yàn)樵谒麄兛磥?lái)，自己繳了稅卻沒(méi)有享受到應(yīng)有的福利。當(dāng)公眾覺(jué)得政府收了錢(qián)沒(méi)辦事，或者沒(méi)辦好，他們就會(huì)將情緒發(fā)泄到稅收上。

　　中國(guó)青年報(bào)：根據(jù)學(xué)界的研究，中國(guó)老百姓現(xiàn)在的稅負(fù)到底重不重？

　　樊勇：稅負(fù)輕重與否，需要與福利水平相比較才能得出結(jié)論。由于我們現(xiàn)在很難拿到我國(guó)以及國(guó)外福利水平的數(shù)據(jù)，所以現(xiàn)在還沒(méi)有關(guān)于我國(guó)公眾稅負(fù)輕重的精確研究結(jié)論。

　　一般情況下，學(xué)界會(huì)用政府稅收收入占GDP的比重、政府財(cái)政收入占GDP的比重、政府所有收入(包括土地出讓金、各種收費(fèi)等財(cái)政外收入——編者注)占GDP的比重這三個(gè)概念，從不同層面來(lái)反映稅負(fù)水平。根據(jù)2010年財(cái)政數(shù)據(jù)，我國(guó)政府稅收收入占GDP的比重接近18%；政府公共財(cái)政收入占GDP的比重在20%左右；政府所有收入占GDP的比重，目前沒(méi)有公開(kāi)的確切數(shù)據(jù)，考慮到政府籌集的社會(huì)保障收入和各級(jí)政府龐大的土地出讓金收入，這個(gè)比重應(yīng)該不會(huì)太低，有學(xué)者估計(jì)超過(guò)30%，高于發(fā)展中國(guó)家平均水平，甚至接近某些發(fā)達(dá)國(guó)家水平。上述數(shù)據(jù)與當(dāng)前一些突出的民生問(wèn)題相對(duì)照，反映出我國(guó)目前的稅負(fù)的確不輕。

　　中國(guó)青年報(bào)：具體來(lái)說(shuō)，公眾的稅負(fù)重在哪里？

　　樊勇：雖然前段時(shí)間公眾的注意力一直放在個(gè)人所得稅上，實(shí)際上，現(xiàn)在公眾承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅(主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等——編者注)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)重于所得稅。財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2010年全國(guó)稅收收入中，各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅加在一起占到近55.0%，所得稅加在一起僅占24.2%。但由于流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅，是一種隱性稅負(fù)，很多人不知道自己在消費(fèi)時(shí)已承擔(dān)了這些稅負(fù)，所以并未像所得稅一樣引起關(guān)注。從理論上講，流轉(zhuǎn)稅具有累退效應(yīng)，即消費(fèi)越多，承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)越重。由征稅引起的商品漲價(jià)幅度，往往遵循著生活必需品最大、日用品次之、奢侈品最小的規(guī)律。也就是說(shuō)，高額流轉(zhuǎn)稅對(duì)普通人的影響相對(duì)而言要大于高收入群體。

　　當(dāng)下很多收入差距根源在于社會(huì)財(cái)富的一次分配不均

　　中國(guó)青年報(bào)：今年6月，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)再次修改個(gè)人所得稅法，決定從9月1日起，將個(gè)人所得稅的免征額由2000元提高到3500元。此次減稅措施使6000萬(wàn)工薪階層不用再繳納個(gè)人所得稅。您怎么評(píng)價(jià)這次個(gè)稅修改？

　　樊勇：毫無(wú)疑問(wèn)，這是一個(gè)積極的減稅措施。但我們也要看到，此次修改只是對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行的一個(gè)小手術(shù)，個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目有十類(lèi)，此次修改只涉及其中的一類(lèi)——工資薪金所得。

　　現(xiàn)在社會(huì)上有一種觀(guān)念，就是將個(gè)稅簡(jiǎn)單理解為對(duì)個(gè)人工資薪金的征稅，將個(gè)稅改革理解為對(duì)工資薪金免征額的調(diào)整，這種認(rèn)識(shí)是非常片面的。對(duì)于當(dāng)前的個(gè)稅體系來(lái)說(shuō)，十類(lèi)征收項(xiàng)目都有進(jìn)一步改革的空間，對(duì)工資薪金個(gè)稅免征額的調(diào)整只是總體改革的第一步。

　　中國(guó)青年報(bào)：這一次的個(gè)稅改革在多大程度上能實(shí)現(xiàn)縮小收入差距的目的？

　　樊勇：通過(guò)將免征額從2000元提高到3500元，來(lái)縮小當(dāng)前的居民收入差距，顯然是杯水車(chē)薪。

　　我們不能將縮小收入差距完全寄希望于稅收制度改革上。要知道，當(dāng)下很多收入差距，根源在于社會(huì)財(cái)富的一次分配不均。稅收只是一個(gè)社會(huì)財(cái)富的二次分配手段，想要用它來(lái)解決分配中產(chǎn)生的所有問(wèn)題，顯然不現(xiàn)實(shí)。想要真正解決收入差距問(wèn)題，還是要對(duì)社會(huì)財(cái)富分配進(jìn)行綜合改革。

　　中國(guó)青年報(bào)：在您看來(lái)，此次個(gè)稅改革還有什么不足？

　　樊勇：所得稅的功能重在調(diào)節(jié)收入分配。此次個(gè)稅修改中的最大不足，可能是沒(méi)有將個(gè)人收入中的資本收益部分納入到個(gè)稅改革的范疇中來(lái)。

　　勞動(dòng)和資本是最基本的兩大要素，對(duì)它們的課稅會(huì)直接影響到兩種要素的配置。以前，我國(guó)資本較為缺乏，公眾收入構(gòu)成比較單一，主要來(lái)源就是工資薪金收入，因此課稅對(duì)象主要是工資薪金；現(xiàn)在，公眾收入變得多元化，造成收入差距不斷拉大的主要因素已經(jīng)不是工資薪金，而是資本性收益。在這種情況下，還將個(gè)稅改革的焦點(diǎn)局限于工資薪金收入，就是與社會(huì)的現(xiàn)實(shí)狀況相脫節(jié)。

　　具體來(lái)講，我們現(xiàn)在對(duì)財(cái)產(chǎn)性收入的征稅比例為20%。對(duì)工資薪金的征稅比例則采用累進(jìn)稅率，工資超過(guò)5000元的部分要征收20%的所得稅，最高達(dá)45%。一些情況下，個(gè)人所得稅對(duì)勞動(dòng)收益的課稅要高于對(duì)資本收益的課稅，這在一定程度上不利于抑制投機(jī)行為，不利于建立規(guī)范的社會(huì)分配秩序。所以應(yīng)盡快研究調(diào)整對(duì)資本收益的課稅政策，對(duì)一些資本的超額收益應(yīng)該考慮征收高額度的所得稅。

　　想要對(duì)資本收益征稅，稅務(wù)部門(mén)必須要能及時(shí)、準(zhǔn)確掌握納稅人的財(cái)產(chǎn)和收益情況，在我們現(xiàn)有國(guó)情下，的確有一定難度。但只要政府下定決心，還是能實(shí)現(xiàn)的，至少可以分階段推進(jìn)。

　　排解公眾抵稅情緒，關(guān)鍵在于政府財(cái)政支出規(guī)范透明且結(jié)構(gòu)優(yōu)化

　　中國(guó)青年報(bào)：有人說(shuō)，現(xiàn)在急需對(duì)中等收入階層減稅。在您看來(lái)，我們應(yīng)如何給中等收入階層減稅？

　　樊勇：首先，在所得稅上，我們應(yīng)進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，將個(gè)人的所有收入考慮在內(nèi)；其次，我們應(yīng)該適當(dāng)減輕流轉(zhuǎn)稅負(fù)，避免隱性稅負(fù)影響公眾生活水平。

　　減稅并不意味著要將所有稅種的稅負(fù)降低，而是要做到結(jié)構(gòu)性減稅，在具體稅種上做到有增有減，總體稅負(fù)上實(shí)現(xiàn)降低。當(dāng)前在一些公共福利領(lǐng)域，政府仍處于缺位狀態(tài)。因此不可能要求政府一直大規(guī)模減稅，否則它就更沒(méi)有能力專(zhuān)注于民生工程，最終吃虧的還是公眾。

　　但現(xiàn)在，在如何對(duì)待稅收這一問(wèn)題上，公眾仍是感性大于理性，只要一提收稅，第一反應(yīng)就是反對(duì)，也不管是不是正常的稅制調(diào)整。部分媒體也在跟著炒作稅收的話(huà)題，進(jìn)一步激化了公眾對(duì)稅收的抵觸情緒。在我看來(lái)，公眾這種情緒非常不利于社會(huì)改革的推進(jìn)，需要及時(shí)排解。

　　中國(guó)青年報(bào)：為什么說(shuō)公眾對(duì)稅收的抵觸情緒不利于社會(huì)改革的推進(jìn)？

　　樊勇：這會(huì)阻礙稅制的正常改革進(jìn)程。拿去年車(chē)船稅改革事件來(lái)看，其實(shí)適當(dāng)提高車(chē)船稅負(fù)，對(duì)緩解環(huán)保、交通問(wèn)題能起到一定的積極作用，但由于它是一個(gè)增稅措施，所以引起了很多人的激烈反對(duì)，沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的改革目標(biāo)。

　　從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，在這種情緒的作用下，可能會(huì)出現(xiàn)兩種局面：第一，政府不考慮稅收改革的全局，只依照公眾的要求一味減稅，結(jié)果就是政府沒(méi)有能力提升公共服務(wù)水平，民生改善被擱置，公眾生活受影響；第二，政府不想辦法排解公眾情緒，自顧自進(jìn)行稅收改革，公眾的情緒可能會(huì)被進(jìn)一步激化，從而不利于社會(huì)穩(wěn)定。“十二五”是我國(guó)稅制改革的關(guān)鍵時(shí)期，目前公眾對(duì)稅收的抵觸情緒若不能得到及時(shí)排解，稅制改革乃至整個(gè)改革都可能陷入僵局。

　　中國(guó)青年報(bào)：如何排解這種情緒？

　　樊勇：關(guān)鍵在于提高公眾享受的公共服務(wù)與福利水平，讓他們?cè)谛睦砩蠈?duì)享受的公共服務(wù)與福利感到滿(mǎn)意，這就需要政府財(cái)政支出的規(guī)范、透明與結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

　　首先，政府的財(cái)政支出應(yīng)該規(guī)范，預(yù)算是多少、執(zhí)行情況如何等都應(yīng)該嚴(yán)格遵守預(yù)算制度，不能隨意變更；其次，政府在民生上的財(cái)政支出應(yīng)該公開(kāi)透明，不能只講又增加了多少民生投入，而是應(yīng)該將民生投入進(jìn)一步細(xì)化，告訴公眾今年在住房、醫(yī)療、教育等領(lǐng)域的投入分別是多少，計(jì)劃達(dá)到什么目標(biāo)，并邀請(qǐng)公眾監(jiān)督；第三，政府的財(cái)政支持還應(yīng)該進(jìn)一步優(yōu)化，給民生工程以足夠重視。為了落實(shí)教育強(qiáng)國(guó)的國(guó)策，政府曾提出教育支出要占GDP4%的財(cái)政支出目標(biāo)。同理，現(xiàn)在也完全可以制定政府財(cái)政在住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生領(lǐng)域投入的目標(biāo)，并讓公眾監(jiān)督這些目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，讓他們切實(shí)感受到政府改善民生的決心。當(dāng)公眾認(rèn)為政府收了錢(qián)，也辦了相應(yīng)的事的時(shí)候，對(duì)稅收的抵觸情緒自然會(huì)減輕。