從2012年1月1日起，國(guó)家將在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。改革先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點(diǎn)，條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍展開試點(diǎn)。增值稅擴(kuò)圍不僅是稅制改革的“重頭戲”，也是結(jié)構(gòu)性減稅的重要措施。剛剛結(jié)束不久的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確提出，要完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，這意味著“結(jié)構(gòu)性減稅”將成為明年宏觀調(diào)控的重點(diǎn)。

　　在我國(guó)減稅不是一個(gè)簡(jiǎn)單的總量問題，而是一個(gè)結(jié)構(gòu)性問題。1994年分稅制改革后確立了流轉(zhuǎn)稅和所得稅“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)模式，但實(shí)際運(yùn)行中，流轉(zhuǎn)稅收入在稅收收入總額中所占比重高達(dá)約70%，所得稅的比重僅占20%左右。“雙主體”稅制實(shí)際上是“跛足稅制”。在中國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)下，可歸入流轉(zhuǎn)稅的稅種主要有三個(gè)：增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。其中，增值稅收入占比最大，2010年是全部稅收收入的39.5%；消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的收入占比，則分別為9.9%和14.4%?？紤]到減稅的效果，減稅應(yīng)重點(diǎn)考慮這幾個(gè)主要稅種。增值稅擴(kuò)圍全面推開后，增值稅收入所占份額會(huì)升至50%以上，結(jié)構(gòu)性減稅的主要對(duì)象，顯然應(yīng)當(dāng)鎖定于增值稅。

　　增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)方案已經(jīng)公布，營(yíng)業(yè)稅終歸要被增值稅“吃掉”，這一趨勢(shì)不可逆轉(zhuǎn)。目前，中國(guó)的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)征收增值稅，服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，兩者不交叉。營(yíng)業(yè)稅的三大征稅對(duì)象為服務(wù)業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)以及無形資產(chǎn)。營(yíng)業(yè)稅是按企業(yè)的銷售額或營(yíng)業(yè)額全額征稅，但像金融、保險(xiǎn)、信托理財(cái)、物流等服務(wù)行業(yè)中間環(huán)節(jié)特別多，每一道環(huán)節(jié)都征營(yíng)業(yè)稅，造成重復(fù)征稅，導(dǎo)致服務(wù)企業(yè)稅負(fù)太高。并且，增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)稅種并存，之間大部分不能相互抵扣，也造成稅負(fù)偏高。

　　從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，增值稅擴(kuò)圍解決了貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題，將積極推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展。

　　但是，增值稅擴(kuò)圍面臨的利益調(diào)整很多，涉及到重新確定服務(wù)業(yè)擴(kuò)圍后的增值稅率、擴(kuò)圍后原實(shí)行增值稅行業(yè)的稅率、擴(kuò)圍后中央與地方的收入分配比例等，尤其會(huì)對(duì)地方稅收收入造成一定沖擊。

　　增值稅是中央和地方的共享稅，而營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅，增值稅由國(guó)稅統(tǒng)一征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅后，地方稅收勢(shì)必減少。雖然上海試點(diǎn)部分的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后仍歸地方收入，但從理論上說，由于一部分服務(wù)業(yè)沒有重復(fù)征稅的問題，地稅收入還是會(huì)減少。據(jù)估算，試點(diǎn)工作開始后，上海包括交通運(yùn)輸行業(yè)在內(nèi)的部分現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的綜合稅率，將大體降低一半。上海政府稅收也將因此減少大約100億元，從長(zhǎng)期來看，隨著增值稅試點(diǎn)領(lǐng)域的拓展，每年減少的稅收會(huì)達(dá)到數(shù)百億元。在全國(guó)地方稅收收入中，營(yíng)業(yè)稅占比達(dá)到三成，如果增值稅擴(kuò)圍全面鋪開，勢(shì)必會(huì)加重地方財(cái)政收支平衡的壓力。