說(shuō)中國(guó)企業(yè)的稅負(fù)輕也好，稅負(fù)重也好，只有通過(guò)與其他國(guó)家比較才能知道，不能憑感覺(jué)拍腦門(mén)胡說(shuō)八道。這就好比幾個(gè)人談?wù)撆懿娇炻?，只有大家一起比賽一下，才能知道誰(shuí)跑得快，誰(shuí)跑得慢。

1.中國(guó)稅收主要依靠企業(yè)收取

　　我們把企業(yè)交納的各種稅叫“間接稅”，因?yàn)檎皇菍?duì)居民這個(gè)真正的納稅人直接征稅，而是通過(guò)企業(yè)這個(gè)“中間人”間接征稅。在中國(guó)，個(gè)人所得稅、個(gè)人交納的印花稅、車(chē)船稅等約占稅收總額的10%，而其余90%的稅收是通過(guò)企業(yè)征收上來(lái)的。

　　根據(jù)中央電視臺(tái)《經(jīng)濟(jì)半小時(shí)》節(jié)目對(duì)廣州城市之星物流中心的調(diào)查，把4個(gè)價(jià)值740元的燈具從廣州運(yùn)往山東萊蕪，運(yùn)費(fèi)為402元，該單僅賺12塊錢(qián)，但要交納23.2元的稅，包括營(yíng)業(yè)稅（稅率3%）12元，城建稅（營(yíng)業(yè)稅的7%）0.84元，教育附加稅（營(yíng)業(yè)稅的3%）0.36元，還有企業(yè)所得稅（稅率25%），按稅前利潤(rùn)率10%，那就是10元。廣州城市之星物流中心運(yùn)輸這4個(gè)燈具需要交納的各種稅款總額為23.2元。這還沒(méi)完，貨物進(jìn)入山東后，由山東臨沂的物流分公司負(fù)責(zé)把貨物運(yùn)送到目的地，臨沂到萊蕪200公里需要90元運(yùn)費(fèi)，各種稅金又是5元。也就是說(shuō)，要把這4個(gè)燈具從廣州運(yùn)到山東萊蕪，需要交納28.2元的稅，其中5元屬于重復(fù)納稅。

　　從以上調(diào)查的情況可以看出，物流企業(yè)的主要稅負(fù)在營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅上，在23.2元的稅款中，營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅為22元，占納稅總額的95%。

　　以上是物流企業(yè)的情況。下面，我們通過(guò)財(cái)政部發(fā)布的數(shù)據(jù)，看看全國(guó)企業(yè)的納稅情況。

　　中國(guó)2010年稅收總收入為73202.3億元，個(gè)人收入所得稅為4837.17億元，占稅收總額的6.6%；契稅、證券交易印花稅和車(chē)輛購(gòu)置稅共4801億元，我們假定其中的一半即2400.5億元由居民個(gè)人交納，這樣，居民個(gè)人交納的稅款為7237.67億元，約占稅收總額的10%，企業(yè)交納的各項(xiàng)稅約占稅收總額的90%。

　　也就是說(shuō)，2010年73202.3億元的稅收總收入中有65882.07億元是由企業(yè)交給政府的。再次強(qiáng)調(diào)，這些稅都要攤派到產(chǎn)品的價(jià)格上，最終由消費(fèi)者交納。

　　在企業(yè)交納的65882.07億元的稅款中，增值稅和消費(fèi)稅為37650.95億元，占企業(yè)納稅總額的57%；企業(yè)所得稅為12842.79億元，占企業(yè)納稅總額的19%；營(yíng)業(yè)稅為11157.64億元，占企業(yè)納稅總額的17%，這幾項(xiàng)稅占到企業(yè)納稅總額的93%，這一比例與上面分析的物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅占納稅總額的95%基本一致（物流企業(yè)沒(méi)有增值稅）。

2.美國(guó)稅收主要依靠個(gè)人收取

　　美國(guó)是世界稅負(fù)較輕的國(guó)家，其居民承擔(dān)的稅負(fù)僅是匈牙利、比利時(shí)、法國(guó)、德國(guó)、瑞典等歐洲國(guó)家的一半，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于中國(guó)的稅負(fù)。

　　2011年，美國(guó)聯(lián)邦、州和地方的財(cái)政總稅收預(yù)算為36280億美元，全國(guó)居民總收入預(yù)計(jì)131070億美元，所以，美國(guó)2011年的稅負(fù)工作天數(shù)為102天。在居民為稅工作的這102天里，為聯(lián)邦政府的各種稅收工作64天，為州和地方政府的各種稅收工作38天，即中央政府的稅收占全國(guó)稅收總額的63%，州和地方政府的稅收占全國(guó)稅收總額37%。

　　美國(guó)由企業(yè)交納的稅主要是社保稅（公司與個(gè)人六四分?jǐn)偅┖推髽I(yè)所得稅，企業(yè)交納的社保稅為13天，企業(yè)所得稅為12天，企業(yè)交納的稅大致就這25天，占全國(guó)稅收總額的25%。

　　美國(guó)的消費(fèi)稅或使用稅主要由州政府征收（新罕布什爾、俄勒岡、蒙大那、特拉華和阿拉斯加5州沒(méi)有消費(fèi)稅），但不是由企業(yè)交納，而是居民購(gòu)物時(shí)直接通過(guò)零售商交給政府。在美國(guó)購(gòu)物，商品價(jià)格里不含消費(fèi)稅（美國(guó)對(duì)生活必需品免征消費(fèi)稅），消費(fèi)稅要單獨(dú)計(jì)算交納。

　　可見(jiàn)，美國(guó)稅收主要是直接稅，也就是居民個(gè)人直接交給政府的稅，而直接稅里又以個(gè)人所得稅為主。

　　在美國(guó)，企業(yè)只要雇工，就要為員工交納社保稅（也叫工資稅）， 根據(jù)2010年的稅法，社保稅要由雇主交納工資總額的6.2%，個(gè)人交納工資總額的4.2%，社保稅交到106800美元時(shí)封頂。除社保稅外，老年醫(yī)保稅也由雇主和雇員分?jǐn)偅鹘患{工資總額的1.45%，按工資實(shí)數(shù)交納，上不封頂。

　　企業(yè)所得稅是美國(guó)公司的主要稅種。美國(guó)各級(jí)政府重復(fù)征收企業(yè)所得稅，有聯(lián)邦企業(yè)所得稅，州企業(yè)所得稅，縣企業(yè)所得稅，市企業(yè)所得稅。公司所得稅的征收程序與個(gè)人所得稅基本相同。

　　美國(guó)聯(lián)邦企業(yè)所得稅的稅率很獨(dú)特，累進(jìn)與累退參差交互，即企業(yè)收入達(dá)到一定數(shù)額前的稅率是累進(jìn)的，當(dāng)收入達(dá)到這一數(shù)值后就開(kāi)始累退。

　　舉個(gè)例子，如果公司的稅前利潤(rùn)是100萬(wàn)美元，首先要交納公司所得稅。根據(jù)各級(jí)稅率計(jì)算得出為7500＋6250＋8500＋91650＋226100＝340000美元，則公司的稅后收入為660000美元。

　　企業(yè)只有交納企業(yè)所得稅后，方可給股東分紅，假定拿出稅后收入的40%即264000美元分紅，此時(shí)公司所得還剩660000－264000＝396000美元。根據(jù)美國(guó)聯(lián)邦稅法，要對(duì)紅利以及公司留存收入的50%征收15%的稅，即紅利稅為264000×15%＝39600美元，公司留存收入稅為（396000×50%）×15%＝29700美元。公司交納的各種稅合計(jì)為340000＋39600＋29700＝409300美元，占公司利潤(rùn)的41%。

　　2011年6月11日，美國(guó)國(guó)債已高達(dá)14.4萬(wàn)億美元，超過(guò)了14.3萬(wàn)億美元的國(guó)債上限，美國(guó)未來(lái)幾年總的趨勢(shì)應(yīng)是增稅。例如，2011年度的企業(yè)所得稅就有所增加，如果按照新稅率計(jì)算，企業(yè)交納的由企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生的各種稅的稅額要占企業(yè)利潤(rùn)的比例，要由2010年的41%上升到48.4%。

　　根據(jù)美國(guó)稅法，聯(lián)邦政府對(duì)美國(guó)企業(yè)在全球任何地方的收入征收企業(yè)所得稅，但已交給外國(guó)政府的公司所得稅可以從納稅額里扣除。假如一家美國(guó)公司在英國(guó)賺了100萬(wàn)美元，該公司要在英國(guó)交26%的企業(yè)所得稅，即26萬(wàn)美元。該公司在美國(guó)的應(yīng)稅收入也是100萬(wàn)美元，應(yīng)納稅34萬(wàn)美元，由于已經(jīng)把26萬(wàn)美元的企業(yè)所得稅交給英國(guó)政府，則只需向美國(guó)國(guó)稅總局補(bǔ)交企業(yè)所得稅5萬(wàn)美元。

　　根據(jù)美國(guó)國(guó)稅總局的最新統(tǒng)計(jì)，2007年，美國(guó)企業(yè)在90個(gè)海外國(guó)家獲得的稅前收入為3920億美元，交給外國(guó)政府企業(yè)所得稅1000億美元，在美國(guó)補(bǔ)交的聯(lián)邦企業(yè)所得稅為392億美元。

　　別忘了，美國(guó)企業(yè)所得稅是聯(lián)邦、州和地方政府重復(fù)計(jì)征，有的州企業(yè)所得稅的稅率高達(dá)12%，縣、市政府的企業(yè)所得稅稅率有的高達(dá)9%，這樣，美國(guó)有的公司交納的企業(yè)所得稅總稅率接近70%。

3.中美企業(yè)稅負(fù)大比拼

　　中國(guó)企業(yè)交納的各種稅占全國(guó)稅收總額的90%，個(gè)人交納的各種稅僅占全國(guó)稅收總額的10%。美國(guó)企業(yè)納稅額占全國(guó)稅收總額的25%，個(gè)人納稅額占全國(guó)稅收總額的75%。

　　中國(guó)企業(yè)交納的增值稅和消費(fèi)稅占企業(yè)稅負(fù)的57%，而美國(guó)企業(yè)沒(méi)有增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅是由消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)單獨(dú)交納，并非附在商品的價(jià)格上。

　　中國(guó)企業(yè)所得稅采用單一比例稅率，稅率為25%，且一次性征收。美國(guó)企業(yè)所得稅是聯(lián)邦、州和地方政府重復(fù)征收，而且對(duì)企業(yè)所得分紅和企業(yè)留存部分再按15%的稅率征收一次，也就是說(shuō)，美國(guó)的企業(yè)所得稅要征收4次以上，最高稅率高達(dá)70%。

　　中國(guó)企業(yè)雖然沒(méi)有社保稅，但企業(yè)交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金也相當(dāng)于美國(guó)的社保稅，中國(guó)企業(yè)交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金比例為工資毛額的22%左右（各地區(qū)不同），美國(guó)企業(yè)交納的社保稅僅為工資毛額的6.2%。醫(yī)療保險(xiǎn)金中國(guó)企業(yè)擔(dān)負(fù)工資毛額的10%左右，而美國(guó)企業(yè)僅擔(dān)負(fù)1.45%（美國(guó)為老年醫(yī)保，覆蓋面窄）。另外，中國(guó)企業(yè)還承擔(dān)職工的住房公積金，為工資總額的10%左右（各地區(qū)不同），美國(guó)企業(yè)沒(méi)有住房公積金。中國(guó)企業(yè)承擔(dān)的“四金”是工資總額的40%左右，有的地區(qū)高達(dá)43%，而美國(guó)企業(yè)對(duì)職工承擔(dān)的各種保險(xiǎn)金還不到工資總額的8%。

4.間接稅過(guò)重影響企業(yè)生存

　　中國(guó)的稅制是以企業(yè)間接稅為主，全國(guó)稅收總收入約90%是由企業(yè)交納的，而美國(guó)等國(guó)家企業(yè)交納的間接稅一般不超過(guò)全國(guó)稅收總額的30%。顯然，我們的間接稅比例過(guò)大。

　　消費(fèi)是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的動(dòng)力和最終目的。全國(guó)稅收總額90%的稅都附在各種商品的價(jià)格里，最終由消費(fèi)者承擔(dān)，這就造成物價(jià)過(guò)高，導(dǎo)致低收入群體對(duì)物品的消費(fèi)量減少，造成內(nèi)需不足，企業(yè)面臨生存危機(jī)。

　　再有，人活著就要消費(fèi)，而中國(guó)90%的稅都加到商品的價(jià)格上，消費(fèi)就要納稅。由于窮人消費(fèi)支出占收入的比例大，富人消費(fèi)支出占收入的比例小，也就是說(shuō)，由企業(yè)交的這些間接稅是累退的，收入高的人納稅比例小，收入低的人納稅比例大，這會(huì)加劇貧富差距。

　　中國(guó)必須改變這種不公平的稅制，為企業(yè)減稅，實(shí)際上就是為所有消費(fèi)者減稅，收益最大的就是低收入群體。為企業(yè)減稅造成的財(cái)政收入損失可以通過(guò)增加個(gè)稅、全面開(kāi)征真正的房產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅得到彌補(bǔ)。

　　由于中國(guó)企業(yè)的負(fù)擔(dān)主要體現(xiàn)在增值稅、消費(fèi)稅和“四金”上，所以，建議中國(guó)廢除增值稅，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金和住房公積金的交納比例，“四金”交納比例的總和是工資毛額的10%左右為宜。（本文發(fā)《商界評(píng)論》）