遺產(chǎn)稅對(duì)縮小貧富差距、避免財(cái)富代際延續(xù)有重要作用，但不能認(rèn)為單靠遺產(chǎn)稅就能解決收入差距大的問題。

　　近年來開征遺產(chǎn)稅的國(guó)家或降低稅率或暫停甚至取消，若設(shè)定過高稅負(fù)水平，可能導(dǎo)致財(cái)富轉(zhuǎn)移。

　　遺產(chǎn)稅征收需要信托制度、遺產(chǎn)評(píng)估制度、反避稅制度與之配套。

　　征收范圍、稅率如何確定

　　“征收遺產(chǎn)稅的目的是要縮小貧富差距，然而按照目前有人提出的80萬(wàn)元的起征標(biāo)準(zhǔn)，在大中城市，辛辛苦苦一輩子才買一套房的工薪階層也都屬于課征對(duì)象了？”就職于北京一家外企的白領(lǐng)小盧，對(duì)于在中國(guó)征收遺產(chǎn)稅頗為不解，“就拿北京、上海為例，隨便一套像樣點(diǎn)兒的房子，哪套不超過二三百萬(wàn)元？80萬(wàn)元的起征點(diǎn)顯然過低。”

　　日前，北京師范大學(xué)中國(guó)收入分配研究院發(fā)布《遺產(chǎn)稅制度及其對(duì)我國(guó)收入分配改革的啟示》課題研究稱，我國(guó)已基本具備征收遺產(chǎn)稅的條件，并建議將500萬(wàn)元作為遺產(chǎn)稅起征點(diǎn)。

　　“起征點(diǎn)為80萬(wàn)元的說法，是來源于10多年前有關(guān)部門擬推出的《中華人民共和國(guó)遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》等文件，其內(nèi)容早已過時(shí)，不具有可操作性了。如果在近期內(nèi)推出遺產(chǎn)稅，因?yàn)楝F(xiàn)在受通貨膨脹等因素影響，確實(shí)應(yīng)當(dāng)考慮較大幅度地提高起征點(diǎn)，可以考慮對(duì)500萬(wàn)元以上部分征稅。”北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文指出。

　　北京師范大學(xué)中國(guó)收入分配研究院副院長(zhǎng)劉浩認(rèn)為，我國(guó)把擴(kuò)大中等收入者比重作為分配政策的既定目標(biāo)，因此中等及以下家庭的遺產(chǎn)贈(zèng)與不應(yīng)在課稅之列。

　　劉尚希也指出，遺產(chǎn)稅并非一個(gè)大眾化的稅種，應(yīng)定性為一個(gè)小眾稅種，只向高收入人群征收，絕不能面向工薪階層等中低收入群體征收。

　　稅收專家提出，對(duì)于遺產(chǎn)稅征收，起征點(diǎn)“一刀切”不科學(xué)，還應(yīng)充分考慮地域發(fā)展水平、生活成本等差異。此外，與房產(chǎn)稅擴(kuò)圍面臨同樣的問題，遺產(chǎn)稅需要具備制度、技術(shù)、文化等方面的條件。我國(guó)目前尚未建立較完善的個(gè)人收入申報(bào)和財(cái)產(chǎn)登記制度，稅務(wù)部門難以掌握公民在一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與情況。此外，遺產(chǎn)稅法還需要信托制度、遺產(chǎn)評(píng)估制度、反避稅制度等的配套。

　　楊志勇認(rèn)為，遺產(chǎn)稅調(diào)節(jié)力度的大小也是需要考慮的問題，這涉及起征點(diǎn)和稅負(fù)選擇問題。“從加大調(diào)節(jié)力度的角度考慮，設(shè)置累進(jìn)稅制且較高的稅率體系可能更為合適。但從全球遺產(chǎn)稅制的演變趨勢(shì)來看，若設(shè)定過高的稅負(fù)水平，結(jié)果又可能適得其反，導(dǎo)致資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。”楊志勇說。

　　天津財(cái)經(jīng)大學(xué)副教授任曉蘭撰文建議，開征遺產(chǎn)稅努力的方向是積極創(chuàng)造開征遺產(chǎn)稅的各項(xiàng)外部條件，加大中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)直接稅的比重，相應(yīng)降低間接稅比重，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。

　　遺產(chǎn)稅征收時(shí)機(jī)到了嗎

　　今年2月，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委等部門《關(guān)于深化收入分配制度改革若干意見》提出“研究在適當(dāng)時(shí)期開征遺產(chǎn)稅問題”。而近日，一則關(guān)于“征收遺產(chǎn)稅即將提上日程”的消息引發(fā)社會(huì)廣泛關(guān)注。盡管沒有遺產(chǎn)稅征收的時(shí)間表，但有關(guān)“遺產(chǎn)稅”討論開始升溫--中國(guó)真的具備征收條件嗎？如何征收才能確保公平？

　　中國(guó)的房產(chǎn)只有70年產(chǎn)權(quán)，上世紀(jì)90年代后如潮水般涌現(xiàn)的商品房，70年之后能不能成為遺產(chǎn)？農(nóng)民對(duì)宅基地并不擁有所有權(quán)，那么農(nóng)民的住宅到時(shí)算不算遺產(chǎn)？80萬(wàn)元的起征點(diǎn)，是不是要把好不容易培養(yǎng)起來的中產(chǎn)階級(jí)重新?lián)艨澹?hellip;…即便遺產(chǎn)稅何時(shí)開征尚未敲定，對(duì)其征收范圍、稅率大小、稅基高低的質(zhì)疑聲已源源不斷。

　　據(jù)一家權(quán)威調(diào)查網(wǎng)站所作的一份關(guān)于是否開征遺產(chǎn)稅的調(diào)查顯示，11203名被調(diào)查者中，48.46%的人表示“目前不適合開征”，只有三分之一左右的人認(rèn)為“目前適合開征”。在社會(huì)熱烈討論收入分配、貧富差距議題的當(dāng)下，這樣的數(shù)據(jù)引人深思。

　　贊成開征遺產(chǎn)稅的人士認(rèn)為，從目前我國(guó)的分配秩序看，相當(dāng)一部分的收入分配是以隱性的方式進(jìn)行的，正是這部分收入形成了貧富懸殊，而遺產(chǎn)稅可在一定程度上彌補(bǔ)這一不足，提高稅收調(diào)節(jié)分配的力度。

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康認(rèn)為，從大方向上看，征收遺產(chǎn)稅是一個(gè)無法回避的問題。對(duì)于開征遺產(chǎn)稅的目的，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)白景明則表示，作為直接稅，該稅種的推行能避免財(cái)富差距的代際延續(xù)。

　　“征收遺產(chǎn)稅的時(shí)機(jī)早就到了。”中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)宋曉梧認(rèn)為，我們國(guó)家的億萬(wàn)富翁數(shù)量都已趕上美國(guó)，有各種方式富起來的群體，這是遺產(chǎn)稅開征一個(gè)最基本的條件。“關(guān)鍵是要不要下決心開始征收，現(xiàn)在國(guó)家貧富差距問題已經(jīng)凸顯，開征遺產(chǎn)稅對(duì)調(diào)節(jié)收入分配意義重大。”

　　但也有業(yè)內(nèi)人士也指出，現(xiàn)實(shí)中，由于我國(guó)并沒有建立起財(cái)產(chǎn)登記制度、財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度和財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度，房產(chǎn)稅征收面臨不少困難。“包括動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、字畫等在內(nèi)，其價(jià)值難以進(jìn)行準(zhǔn)確衡量，導(dǎo)致現(xiàn)有條件下征收遺產(chǎn)稅所能起到的作用或許十分有限。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希認(rèn)為，征收遺產(chǎn)稅的時(shí)機(jī)目前尚未到來。

　　中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，是否開征遺產(chǎn)稅要立足國(guó)情：“近些年來，開征遺產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)或大幅度降低稅率，或暫停甚至取消遺產(chǎn)稅的現(xiàn)象值得我們關(guān)注。開征遺產(chǎn)稅或遺產(chǎn)稅稅率較高的國(guó)家和地區(qū)存在大量財(cái)富轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。財(cái)富從征收國(guó)轉(zhuǎn)移到不征收國(guó)的情況屢見不鮮。遺產(chǎn)稅要有效發(fā)揮在調(diào)節(jié)收入再分配中的作用，不能不面對(duì)遺產(chǎn)稅帶來的連鎖反應(yīng)。”

　　“我們要冷靜看待遺產(chǎn)稅單靠在調(diào)節(jié)收入分配上的作用，不能認(rèn)為征收遺產(chǎn)稅就能解決收入差距大的問題，利弊幾何還有待觀察。”劉尚希說。

　　遺產(chǎn)稅會(huì)否加劇財(cái)富境外轉(zhuǎn)移

　　國(guó)家統(tǒng)計(jì)局今年1月公布了2003年至2012年十年間的基尼系數(shù)，最低為2004年的0.473，最高為2008年的0.491。這些數(shù)據(jù)表明我國(guó)加快收入分配改革、縮小收入差距的緊迫性。而征收遺產(chǎn)稅則被視為調(diào)節(jié)貧富差距的一個(gè)重要路徑。

　　在這一背景下，有網(wǎng)友表示支持，認(rèn)為開征遺產(chǎn)稅可以縮小貧富差距；但也有不少網(wǎng)友擔(dān)心，一旦開征會(huì)引起或加劇財(cái)富轉(zhuǎn)移。

　　“真正需要交納高稅負(fù)的高收入階層，具備更加強(qiáng)烈的避稅欲望和更加豐富的避稅手段，他們比一般的窮人更懂得如何將自己的財(cái)富隱藏起來或轉(zhuǎn)移出去，遺產(chǎn)稅不大可能對(duì)他們發(fā)揮太大的調(diào)節(jié)作用。”一位網(wǎng)友道出質(zhì)疑。

　　遺產(chǎn)稅開征，可能導(dǎo)致一些富裕階層為了避免遺留的財(cái)產(chǎn)被課以重稅，而多消費(fèi)或浪費(fèi)，甚至將大量財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國(guó)外等。一項(xiàng)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，收入分配的相關(guān)改革意見出臺(tái)7個(gè)月以來，平均每天申請(qǐng)去海外的中國(guó)億萬(wàn)富翁達(dá)1.7個(gè)。

　　部分業(yè)內(nèi)人士指出，中國(guó)內(nèi)地周邊的中國(guó)香港地區(qū)、新加坡等沒有開征遺產(chǎn)稅，如果貿(mào)然開征遺產(chǎn)稅，將很可能造成內(nèi)地資產(chǎn)大量流出，一定程度上影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院院長(zhǎng)郝演蘇認(rèn)為，2010年以來，我國(guó)投資移民的比例上升得很快，如果我國(guó)開征遺產(chǎn)稅，會(huì)推動(dòng)更多的人將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外，那將是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的一大損失。不僅如此，還將對(duì)我國(guó)中等收入人群造成負(fù)面影響，使得這個(gè)群體難以壯大，從而難以起到社會(huì)穩(wěn)定器的作用。

　　事實(shí)上，開征遺產(chǎn)稅或遺產(chǎn)稅稅率較高的國(guó)家和地區(qū)，與不開征或遺產(chǎn)稅稅率較低的國(guó)家和地區(qū)相比，總是會(huì)存在這樣的問題，財(cái)富會(huì)從前者轉(zhuǎn)移到后者。為了改變這種狀況，一些國(guó)家和地區(qū)取消了遺產(chǎn)稅。比如香港地區(qū)在2006年取消了遺產(chǎn)稅，新加坡也在2008年取消了這一稅種。

　　“即使不征收遺產(chǎn)稅，部分富人移民的事件也不斷上演。”劉劍文表示，要讓企業(yè)家等高收入階層正確認(rèn)識(shí)遺產(chǎn)稅問題，其實(shí)更多的應(yīng)該是靠國(guó)家改善投資環(huán)境，健全企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的法律環(huán)境。

　　“如果一個(gè)社會(huì)流行的觀念是鼓勵(lì)個(gè)人憑自己的力量創(chuàng)造財(cái)富，那么富人也不見得就一定要將財(cái)富留給子孫后代。子孫有能力，何愁沒有財(cái)富？在這種觀念下，即使遺產(chǎn)稅不存在，也不太可能有太多的因財(cái)富差距所致的代際間不公平。”在楊志勇看來，如果一個(gè)社會(huì)有很好的公共服務(wù)，窮人家的孩子也有同樣的受教育機(jī)會(huì)和工作機(jī)會(huì)，也同樣可以得到充分的社會(huì)保障，那么這樣的社會(huì)也不太需要遺產(chǎn)稅來調(diào)節(jié)。

　　“發(fā)達(dá)國(guó)家征遺產(chǎn)稅主要用于教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)福利，我國(guó)也要在這些方面加強(qiáng)建設(shè)。盡量將其用于民生領(lǐng)域，使公民意識(shí)到其是取之于民、用之于民的。”劉劍文說。

　　他山之石

　　世界各國(guó)在贈(zèng)與稅的立法實(shí)踐中的六種模式：

　　1．開征遺產(chǎn)稅的同時(shí)開征贈(zèng)與稅。這種模式為多數(shù)國(guó)家采用。比如美國(guó)、日本、韓國(guó)等。

　　2．遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅同時(shí)課征，但對(duì)被繼承人生前贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)除按年或按次課征贈(zèng)與稅外，還需在被繼承人死亡時(shí)，對(duì)其生前贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)總額與遺產(chǎn)合并一起征收遺產(chǎn)稅，原來已納的贈(zèng)與稅給予扣減。目前意大利、新西蘭等少數(shù)國(guó)家采用此種模式。

　　3．僅開征遺產(chǎn)稅，但對(duì)被繼承人死亡前若干年內(nèi)贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)追征遺產(chǎn)稅。如：英國(guó)對(duì)被繼承人死亡前7年內(nèi)贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)課征遺產(chǎn)稅；新加坡對(duì)被繼承人死亡前5年內(nèi)贈(zèng)與他人的財(cái)產(chǎn)課征遺產(chǎn)稅。

　　4．只開征遺產(chǎn)稅，對(duì)生前贈(zèng)與不征稅。如：伊朗，只對(duì)因繼承或受遺贈(zèng)而獲得的所有財(cái)產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅。

　　5．只征收贈(zèng)與稅，不征收遺產(chǎn)稅。如：加納，只對(duì)平常贈(zèng)與征收贈(zèng)與稅，對(duì)遺囑中遺留財(cái)產(chǎn)和無遺囑的財(cái)產(chǎn)繼承均不課稅。

　　6．對(duì)遺產(chǎn)和平時(shí)贈(zèng)與都不征稅，中國(guó)為其中之一?！?/p>