5月營改增試點將全面推開，地方主體稅種營業(yè)稅面臨消失。地方政府及企業(yè)，也翻開賬本，衡量這一改革將帶來的影響。

　　“一個是公共財政預算收入大幅度下降的影響，一個是金融、建筑業(yè)等行業(yè)的稅負上升的影響?！?月23日，江蘇某地級市地稅局副局長對21世紀經(jīng)濟報道記者表示。

　　此前有說法稱，營改增后地稅部門職能或調(diào)整，“目前沒有聽說會有結(jié)構(gòu)的變化，但收入下降和重新劃分帶來的影響是顛覆性的”。上述副局長說。

　　如何應(yīng)對營改增的壓力？21世紀經(jīng)濟報道記者從2016年江蘇省“兩會”以及年度地稅工作會議上獲悉，其策略是“做大經(jīng)濟總量”，準確定位地方支柱產(chǎn)業(yè)。

　　總體減負，個別上升

　　營改增的初始目的是結(jié)構(gòu)性減稅，以該地級市為樣本，據(jù)21世紀經(jīng)濟報道記者了解，總體上，各行業(yè)的稅收負擔在改革后均有所下降，特別是對部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的減稅效應(yīng)最為明顯，在納稅戶數(shù)成長3倍的前提下，納稅規(guī)模縮減8000萬元/年。

　　從上述地級市的實踐看，自2012年10月在交通運輸業(yè)、郵政電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)實施營改增以來，到2015年上半年，已改行業(yè)的增值稅收入約15億元，占同期全公共財政預算收入的3%左右。

　　但行業(yè)稅收效應(yīng)表現(xiàn)相差巨大，部分行業(yè)情況復雜，升降皆具。

　　21世紀經(jīng)濟報道記者獲得的數(shù)據(jù)顯示，營改增后，增值稅收入主要集中在交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，在2015年度分別占到營改增行業(yè)增值稅收入的33%和60%左右；但郵政業(yè)入庫增值稅幾乎可以忽略不計。

　　當?shù)貜氖聡H運輸代理業(yè)務(wù)的林先生對記者分析，減稅效應(yīng)較為明顯，整體上物流業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅率從2012年的3.19%下降到1.93%，“企業(yè)本身流轉(zhuǎn)稅稅負已從接近5%下降到0.89%左右”，但其成本構(gòu)成中原材料購進少而場地租賃費、保險費、人力成本支出比例較大，且進項稅不能抵扣，“實際稅負下降沒有預期中表現(xiàn)好”。

　　金融業(yè)“原則上適用增值稅簡易計稅方法”，呈現(xiàn)營改增后整體稅負上升的趨勢。

　　“從近3年來的測算看，在企業(yè)利潤總額增加、應(yīng)繳所得稅額增加的基礎(chǔ)上，按6%計算，實繳營業(yè)稅增幅平均在13%/年左右，也就是說，改革后的稅負是上升的?！鄙鲜龈本珠L表示。

　　21世紀經(jīng)濟報道記者聯(lián)系某國有四大銀行地方分行，被告知，按簡易征收辦法征收增值稅（6%）且現(xiàn)行優(yōu)惠政策不變情況下，“對比之下，流轉(zhuǎn)稅增加約900萬元，企業(yè)所得稅增加約1530萬元，總體稅負增加約2.4億元，稅負上升13.63%”。

　　“增值稅稅率設(shè)計和采用何種征收方式對金融業(yè)的結(jié)構(gòu)性減負很關(guān)鍵?！鄙鲜龇中行虚L說，“銀行等金融行業(yè)利潤基數(shù)大，一點點變動影響都很明顯。”

　　三大行業(yè)影響不同

　　21世紀經(jīng)濟報道記者獲悉，營改增所產(chǎn)生的稅負影響，具體到不同行業(yè)影響不同。

　　仍以該地級市為例 ，從具備典型代表意義的物流行業(yè)看，實踐中小規(guī)模納稅人（年營業(yè)額在500萬元以下）折合成原營業(yè)稅（3%或5%）稅率為2.91%，流轉(zhuǎn)稅負下降；而一般納稅人在營改增之后折合為9.91%（交通運輸業(yè)）或5.66%（物流輔助服務(wù)），因在成本中占比較大的人工成本、過路過橋費、保險費等費用不在抵扣范圍內(nèi)，造成稅負因可抵扣成本構(gòu)成不同而“增減不一”。

　　事實上，地方最為關(guān)注的是“建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)”，這是因為，地方稅收主要由這三大行業(yè)占據(jù)。而建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)更是地方稅收的支柱行業(yè)，成為了“營改增”成敗的關(guān)鍵。

　　上述三大行業(yè)，（2014、2015年數(shù)據(jù)平均計算）占到了該地級市地稅全部管戶的33%，營業(yè)稅入庫量占近50%，特別是建筑和房地產(chǎn)更占到年度地方稅收的40%。

　　當?shù)啬辰ㄖ惭b工程公司總經(jīng)理鄭先生對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，建筑業(yè)營改增后，因建筑材料重復征稅的消除會使行業(yè)稅負下降，但從2015年度1.5億元的營收看，“應(yīng)交增值稅約420萬元，僅比年度實繳營業(yè)稅略微減少40萬”。

　　“在我們這個行業(yè)，上游取得的材料管道來源不同，有的有增值稅專用發(fā)票，有的來自個體戶甚至農(nóng)戶的就沒有，所以改革后實際稅負有很大的不確定性，從稅負增加到大幅度減稅的可能性都具備?！编嵪壬忉?。

　　作為地方支柱產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)業(yè)已進入高位調(diào)整期。當?shù)匾患抑攸c房地產(chǎn)公司的財務(wù)總監(jiān)許先生對21世紀經(jīng)濟報道表示，營改增后經(jīng)測算銷項稅額約5300萬元，進項業(yè)務(wù)發(fā)生額5億元上下，應(yīng)納增值稅約570萬元，比當年實納營業(yè)稅減少2100萬元左右，減負約78%。

　　“一是占開發(fā)成本50%左右的土地出讓金是否抵扣增值稅是一個最關(guān)鍵的變量；二是房地產(chǎn)的投入產(chǎn)出比的高低，這是能否產(chǎn)生減稅效應(yīng)以及減稅程度大小的核心因素?！痹S先生表示。

　　不過，江蘇省地稅局一位官員對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，在國家稅務(wù)總局尚未下發(fā)具體文件指引的情況下，“一切尚未定?！?/p>

　　應(yīng)對之策：做大總量

　　2015年上半年，上述地級市地稅部門組織的營業(yè)稅（不含省級金融業(yè)營業(yè)稅）占到全市公共財政預算收入超過33%。事實上，全國各地的一個共性是，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅在地方公共財政收入中都具備主導性。

　　總體上看，在不考慮經(jīng)濟增長及其他替代稅種開征情況下，從上述三大主要行業(yè)看，“因建筑業(yè)不確定因素、房地產(chǎn)稅收減少、金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅增加（房地產(chǎn)業(yè)稅收體量遠遠超過金融業(yè)）”等多重因素疊加，地方財力會因“營改增”而有所下降。

　　同時，因增值稅抵扣的鏈條效應(yīng)，部分行業(yè)和企業(yè)會獲得稅收抵扣從而減少流轉(zhuǎn)稅的繳納。從上述地級市地稅局的測算看，2015年“營改增”實際減稅規(guī)模超1.5億元，城建稅等附征稅費因此減少約1100萬元。

　　是以，“營改增”全面到位后，地稅部門組織的稅收特別是公共財政預算收入將大幅度下降，這對地稅部門的影響將是顛覆性的。

　　根據(jù)目前的改革精神，在2016年4月底之前，有營業(yè)稅的所有稅戶交接至國稅。

　　“改革中，短期內(nèi)勢必造成一些行業(yè)和企業(yè)稅負增加、利潤減縮等問題，迫切需要在頂層設(shè)計中高度關(guān)注并采取有力措施加以防范。”上述副局長認為，對中央而言，要科學選擇地方主體稅種，完善中央、地方財力分配機制，加快稅收征管體系重構(gòu)。

　　有江蘇地方黨政領(lǐng)導在2016年全國“兩會”期間對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，營改增對地方政府的最大影響是地方可用財力減少，其應(yīng)對之策是擴大本區(qū)域的經(jīng)濟總量，尤其是通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整尤其是支柱產(chǎn)業(yè)發(fā)展，增加對地方稅收的貢獻度。

　　南京審計大學金融學院教授孫楊認為，金融企業(yè)應(yīng)提早做好增值稅開票量激增的預案。