一、開(kāi)啟經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的先河
(一)形成和發(fā)展。該縣探索建立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段。一是萌芽—企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)。十一屆三中全會(huì)以后，政府對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，推行廠長(zhǎng)(經(jīng)理)負(fù)責(zé)制，在增加了企業(yè)活力的同時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的權(quán)力也隨之放大，出現(xiàn)了虛報(bào)政績(jī)、鋪張浪費(fèi)、侵吞公款等一些問(wèn)題。為此，該縣審計(jì)局探索實(shí)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，1990年初頒布了《全民所有制企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)辦法》，明確提出了對(duì)承包經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)議。9月出臺(tái)了《關(guān)于搞好承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任終結(jié)審計(jì)的意見(jiàn)》，明確提出了對(duì)已經(jīng)到期準(zhǔn)備更換承包人的企業(yè)應(yīng)采取終結(jié)審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方法。二是雛形—廠長(zhǎng)(經(jīng)理)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)離任審計(jì)。1994年6月下發(fā)了《關(guān)于對(duì)縣屬企業(yè)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)離任進(jìn)行審計(jì)的通知》，審計(jì)范圍由廠長(zhǎng)(經(jīng)理)擴(kuò)大到鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)并延伸到行政村。三是形成—兩個(gè)《辦法》頒布實(shí)施。1995年、1996年，先后出臺(tái)了《國(guó)有企業(yè)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和《縣直黨政群機(jī)關(guān)、事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》，進(jìn)一步明確了審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、結(jié)果運(yùn)用等，審計(jì)范圍由廠長(zhǎng)(經(jīng)理)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)擴(kuò)大到縣直黨政群機(jī)關(guān)、事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度正式形成。四是深化—中紀(jì)委專題調(diào)研推廣單縣經(jīng)驗(yàn)。在該縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐漸成熟的同時(shí)，原中共菏澤地委把這一經(jīng)驗(yàn)向全地區(qū)推廣，取得了豐碩成果。地委撰寫(xiě)的《菏澤三年中135名一把手未過(guò)離任審計(jì)關(guān)》一文于1997年9月5日發(fā)表在新華社《國(guó)內(nèi)動(dòng)態(tài)清樣》第2524期上。時(shí)任中央政治局常委、書(shū)記處書(shū)記胡錦濤同志當(dāng)日作出重要批示：“健行同志：此事對(duì)加強(qiáng)監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)很有好處。需研究有關(guān)范圍及辦法，先試行起來(lái)，然后總結(jié)、推廣。請(qǐng)酌。”時(shí)任中央政治局常委、中紀(jì)委書(shū)記尉健行同志9月8日批示：“請(qǐng)慶澤、何勇、吉隆同志按錦濤同志批示精神，著手研究辦理。”10月份，中紀(jì)委和省紀(jì)委組成聯(lián)合調(diào)研組，到菏澤、單縣進(jìn)行實(shí)地調(diào)研并形成調(diào)研報(bào)告，報(bào)告對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作給予高度評(píng)價(jià)，認(rèn)為發(fā)揮了“管干部、正黨風(fēng)、促發(fā)展”以及“在微觀上出思路、在宏觀上出規(guī)范、在經(jīng)濟(jì)上出效益、出廉政上出效應(yīng)”的作用。1998年1月17日，胡錦濤同志在中紀(jì)委呈送的《情況報(bào)告》上又作了重要批示：“贊成先擴(kuò)大試點(diǎn)，然后總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定辦法，逐步試行”。隨后，時(shí)任中央政治局委員、省委書(shū)記吳官正作出批示：“認(rèn)真落實(shí)好錦濤、健行同志批示;擬同意在全省推廣。但要搞扎實(shí)，實(shí)踐中不斷總結(jié)完善。”時(shí)任省長(zhǎng)李春亭和省委副書(shū)記陳建國(guó)也先后作出批示。省紀(jì)委、省委組織部、省審計(jì)廳和中紀(jì)委、中組部、監(jiān)察部、人事部、審計(jì)署先后于1997年11月和1998年2月聯(lián)合發(fā)文，向全省、全國(guó)印發(fā)了實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度的經(jīng)驗(yàn)。中辦、國(guó)辦1999年出臺(tái)了關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的兩個(gè)暫行規(guī)定。2010年10月12日，中辦、國(guó)辦又頒布《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正式向全國(guó)推廣。
(二)基本做法。一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。1998年，該縣就成立了由縣委副書(shū)記任組長(zhǎng)，紀(jì)委、組織、人事、審計(jì)、財(cái)政等部門主要負(fù)責(zé)人組成的縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，建立了聯(lián)席會(huì)議制度。同年，縣編辦批準(zhǔn)審計(jì)局設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專職機(jī)構(gòu)(股級(jí))。2002年，縣編辦下文將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專職機(jī)構(gòu)升格為副科級(jí)單位，2014年又升格為正科級(jí)單位，為更好開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作創(chuàng)造了條件。二是完善規(guī)章制度。先后出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部任職審計(jì)的意見(jiàn)》、《關(guān)于深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見(jiàn)》、《關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。嚴(yán)格了審計(jì)程序，明確了審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，規(guī)范了任中審計(jì)、責(zé)任界定、審計(jì)評(píng)價(jià)、談話預(yù)警、審計(jì)問(wèn)責(zé)和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度，為做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供了操作規(guī)范。三是考察審計(jì)同步。在組織考察干部調(diào)整的同時(shí)，由審計(jì)部門對(duì)擬調(diào)整的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)結(jié)果與考察結(jié)果同時(shí)報(bào)送組織部門，作為選拔任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)小組制定了打分辦法，針對(duì)審計(jì)事實(shí)、存在問(wèn)題以及個(gè)人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，劃分“好”、“較好”、“一般”、“較差”、“差”5個(gè)等次，區(qū)別不同情況分別作出提拔重用、平調(diào)等任用建議及談話、誡勉、降免職等組織處理建議。紀(jì)檢監(jiān)察部門將綜合評(píng)價(jià)等次作為黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要內(nèi)容，存入干部廉政檔案。縣人大常委會(huì)將審計(jì)結(jié)果作為任命政府組成部門主要負(fù)責(zé)人的重要參考依據(jù)，審計(jì)監(jiān)督和人大監(jiān)督得到了有機(jī)結(jié)合，完善了人大監(jiān)督制度。四是延伸重點(diǎn)領(lǐng)域。在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題的審計(jì)力度。2007年，在對(duì)房管局負(fù)責(zé)人任中審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)延伸了3家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，發(fā)現(xiàn)偷漏稅款566萬(wàn)元。及時(shí)向縣委、縣政府呈報(bào)了《關(guān)于單縣房地產(chǎn)企業(yè)欠稅問(wèn)題嚴(yán)重的審計(jì)報(bào)告》，縣政府立即責(zé)成有關(guān)部門組成清收工作組，不到三個(gè)月的時(shí)間組織清收入庫(kù)房地產(chǎn)企業(yè)稅收1000多萬(wàn)元。近年來(lái)，僅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查就為縣財(cái)政挽回?fù)p失1.5億元。五是堅(jiān)持三個(gè)結(jié)合。堅(jiān)持離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。加大對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)額較大、管理權(quán)相對(duì)集中、群眾反映問(wèn)題較多、任職時(shí)間較長(zhǎng)、列入后備干部管理的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的領(lǐng)導(dǎo)干部等任中審計(jì)力度。凡任職滿3年的，重點(diǎn)部門單位滿2年的，有計(jì)劃的安排任中審計(jì)，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計(jì)同步開(kāi)展，有效解決離任審計(jì)時(shí)間緊任務(wù)重的問(wèn)題。堅(jiān)持任中審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合。在年初安排預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，同時(shí)對(duì)兩年以上未審計(jì)過(guò)的單位安排任中審計(jì)，且以任中審計(jì)為主。兩個(gè)審計(jì)項(xiàng)目同步安排同步進(jìn)點(diǎn)同步實(shí)施，減少了重復(fù)審計(jì)。堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政資金和政府投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益，看有無(wú)決策失誤造成損失浪費(fèi)。
(三)成效。30多年來(lái)，全縣累計(jì)完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目428個(gè)，查出違紀(jì)違規(guī)金額39697萬(wàn)元,管理不規(guī)范金額41236萬(wàn)元，提出審計(jì)建議5280條，139名干部被提拔重用，189名干部調(diào)整職務(wù)，18名干部接受了組織談話，9名干部被免職，5名干部受到黨政紀(jì)處分。通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，摸清了家底，揭露了問(wèn)題，分清了責(zé)任，為考核任用干部提供了參考依據(jù)，形成了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督三位一體的干部監(jiān)督管理體系。一是提高了財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平?？h審計(jì)局積極從制度、機(jī)制、體制層面向縣委縣政府提出完善制度、強(qiáng)化管理、堵塞漏洞的審計(jì)建議?？h政府2012年出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范縣鄉(xiāng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理的意見(jiàn)》和《關(guān)于進(jìn)一步壯大鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)改革完善縣鄉(xiāng)財(cái)政體制的實(shí)施意見(jiàn)》。二是完善了干部監(jiān)督管理制度。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的自身嚴(yán)格要求、模范遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律且政績(jī)突出的優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)干部予以推薦提拔重用，對(duì)存有較重違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的干部及時(shí)進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，使干部監(jiān)督管理制度更加完善。三是促進(jìn)了干部作風(fēng)的轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)變過(guò)去的報(bào)政績(jī)、評(píng)政績(jī)?yōu)楝F(xiàn)在的審政績(jī)、查政績(jī)，使干部的政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)更全面、更準(zhǔn)確，樹(shù)立了憑實(shí)績(jī)用干部的正確用人導(dǎo)向，推動(dòng)了干部作風(fēng)的轉(zhuǎn)變。四是促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促使領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)刻繃緊廉政這根弦，自覺(jué)遵紀(jì)守法、廉潔從政。促進(jìn)了全縣黨風(fēng)政風(fēng)的好轉(zhuǎn)，激發(fā)了廣大領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性。五是密切了黨群干群關(guān)系。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到了及時(shí)解決，化解了社會(huì)矛盾，促進(jìn)了熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題的解決，黨群干群關(guān)系更加密切。
二、探索村級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新模式
(一)起因。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，村級(jí)經(jīng)濟(jì)不斷壯大，村級(jí)財(cái)務(wù)管理、村集體資產(chǎn)處置管理、村級(jí)債權(quán)債務(wù)管理、村級(jí)重大事項(xiàng)決策程序、集體土地流轉(zhuǎn)等成為群眾關(guān)注和反映的焦點(diǎn)和熱點(diǎn)，村居財(cái)務(wù)無(wú)賬冊(cè)、村級(jí)事務(wù)管理粗放、對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)安排的工作疲以應(yīng)付、惠民政策貫徹落實(shí)存在偏差等問(wèn)題突出，實(shí)施村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)勢(shì)在必行。
(二)啟動(dòng)。2016年3月，縣審計(jì)局向縣主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了村居審計(jì)的必要性和工作設(shè)想，縣委、縣政府高度重視，采取多項(xiàng)措施全力推進(jìn)。一是召開(kāi)縣長(zhǎng)辦公會(huì)專題研究，要求各部門高度重視，協(xié)調(diào)配合，立說(shuō)立行。二是印發(fā)了《鄉(xiāng)鎮(zhèn)(辦事處)部門及村居干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》及《關(guān)于規(guī)范村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理意見(jiàn)》，明確要求建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)所，對(duì)村居調(diào)整的干部以及群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)。三是縣政府及時(shí)撥出專項(xiàng)資金56萬(wàn)元，用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)所的籌建和設(shè)備購(gòu)置。四是明確要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)在人員調(diào)劑方面為審計(jì)所人員的配備亮綠燈，確保人員配備工作順利完成。2016年6月中旬，全縣22個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)審計(jì)所全部掛牌成立，配備專職審計(jì)人員72名。采取“集中培訓(xùn)、股室?guī)头觥F(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)”等多項(xiàng)措施，選擇審計(jì)試點(diǎn)?？h審計(jì)局全過(guò)程指導(dǎo)，使審計(jì)所人員能達(dá)到獨(dú)立審計(jì)。在取得試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)審計(jì)所全部開(kāi)展了村居審計(jì)。
(三)主要舉措。1.關(guān)注三類重點(diǎn)村審計(jì)。 在開(kāi)展村居經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，確立了離任必審、任中三年一審、兩年審計(jì)一輪的思路。把所有村居納入審計(jì)的范圍，尤其對(duì)拆遷改造村、重點(diǎn)信訪村、有集體資產(chǎn)收入或處置的村三類村居重點(diǎn)審計(jì)，有針對(duì)性地規(guī)范干部行為。按照群眾關(guān)注到哪里、審計(jì)就跟蹤到哪里的原則，審計(jì)內(nèi)容涉及到涉農(nóng)政策落實(shí)到位情況、村居改造和征地補(bǔ)償款的兌付情況、涉農(nóng)收費(fèi)行為以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和社會(huì)事業(yè)項(xiàng)目方面。2.突出四個(gè)服務(wù)意識(shí)。一是幫助村居建立健全賬務(wù)核算機(jī)制。通過(guò)對(duì)村居財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)村居財(cái)務(wù)規(guī)范化。二是促進(jìn)陽(yáng)光村務(wù)建設(shè)。對(duì)各類村居財(cái)務(wù)、政務(wù)及時(shí)公開(kāi)，一事一議項(xiàng)目進(jìn)展情況及時(shí)督促村委會(huì)公布于眾。三是監(jiān)督各類惠民政策的落實(shí)到位。對(duì)截留、挪用、私分政策資金的情況及時(shí)予以制止和糾正，對(duì)拒不改正的則移交有關(guān)機(jī)關(guān)處理。四是促進(jìn)村居和諧社會(huì)建設(shè)。在促進(jìn)村居規(guī)范化管理的同時(shí)，對(duì)村居存在的矛盾進(jìn)行化解，促進(jìn)了村居和諧穩(wěn)定。3.做好三項(xiàng)工作。一是建立機(jī)構(gòu)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)從機(jī)關(guān)全額在編人員中篩選，重點(diǎn)抽調(diào)從事財(cái)務(wù)工作的人員3—4人組成審計(jì)所。二是抓好人員培訓(xùn)。舉辦了多期培訓(xùn)班，突出審計(jì)、財(cái)稅、財(cái)會(huì)、法律法規(guī)等方面的知識(shí)培訓(xùn)，全面提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。三是抓好業(yè)務(wù)對(duì)口幫扶工作。組成7個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)組，分別對(duì)22個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)審計(jì)所從項(xiàng)目計(jì)劃制定、項(xiàng)目實(shí)施直至審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)、審計(jì)處理、檔案裝訂等進(jìn)行業(yè)務(wù)幫扶指導(dǎo)。審計(jì)完畢后對(duì)工作進(jìn)行全面總結(jié)，將梳理出的問(wèn)題以村為單位列出清單，分別向各鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反饋，并就審計(jì)出的問(wèn)題下達(dá)整改通知書(shū)限期整改，組織專人對(duì)整改情況進(jìn)行檢查，對(duì)整改不徹底的村進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)整改。在幫扶過(guò)程中，總結(jié)規(guī)范了審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定等文書(shū)格式，促進(jìn)了審計(jì)所審計(jì)文書(shū)的規(guī)范化。
(四)成效。一是促進(jìn)村居干部依法辦事。將農(nóng)村熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題納入審計(jì)內(nèi)容，勒緊了農(nóng)村權(quán)力運(yùn)行的“韁繩”，促進(jìn)了村居干部依法辦事。二是幫助基層化解矛盾。通過(guò)審計(jì)查清了村居資產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓收入、項(xiàng)目發(fā)包、合同簽訂等情況，幫助建立完善了財(cái)務(wù)核算機(jī)制，推進(jìn)了陽(yáng)光村務(wù)建設(shè)。通過(guò)幫助對(duì)截留、挪用、私分政策資金等問(wèn)題的整改，促進(jìn)了惠農(nóng)強(qiáng)農(nóng)政策落地。審計(jì)實(shí)事求是地反映村居干部的履職盡責(zé)情況，為黨委政府管理評(píng)價(jià)干部提供了參考。三是促進(jìn)了村居基層管理規(guī)范與自治。開(kāi)展村居經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了黨政機(jī)關(guān)到村居經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全覆蓋。鎮(zhèn)村兩級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理更加重視，將審計(jì)建議列入了鎮(zhèn)村兩級(jí)議事日程，一些問(wèn)題在審計(jì)期間得到了整改。四是實(shí)現(xiàn)了對(duì)村居干部的監(jiān)督與保護(hù)。及時(shí)糾正了村干部中存在的一些苗頭性、傾向性問(wèn)題，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，并通過(guò)完善制度防止類似問(wèn)題再次發(fā)生。對(duì)有問(wèn)題的干部，能整改的抓緊時(shí)間進(jìn)行整改，確保群眾利益不受損害。對(duì)確實(shí)不能挽回的村居干部移送有關(guān)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。五是鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)做到了底數(shù)清楚。通過(guò)監(jiān)盤清查往來(lái)賬款、固定資產(chǎn)、集體資金，調(diào)查監(jiān)督支農(nóng)惠農(nóng)資金政策落實(shí)情況，摸清了家底，捋順了關(guān)系，使黨委政府全面掌握了村居情況。六是促進(jìn)農(nóng)村基層組織黨風(fēng)廉政建設(shè)。進(jìn)一步提高了村居于部的自律意識(shí)，強(qiáng)化了任期內(nèi)勤政為民的責(zé)任感，規(guī)范了工作行為，鞏固了黨在農(nóng)村的執(zhí)政基礎(chǔ)。
中共菏澤市委書(shū)記孫愛(ài)軍和時(shí)任市長(zhǎng)解維俊在市審計(jì)局報(bào)送的審計(jì)情況上對(duì)《單縣村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取得初步成效》作出批示，肯定了審計(jì)在加強(qiáng)基層組織建設(shè)、村居干部隊(duì)伍建設(shè)方面的關(guān)鍵作用，要求在全市推行。市委、市政府2016年8月7號(hào)在單縣召開(kāi)了菏澤市村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，總結(jié)推廣了該縣村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)。中國(guó)審計(jì)報(bào)社、山東電視臺(tái)、菏澤市電視臺(tái)等多家新聞媒體對(duì)村居審計(jì)工作給予了報(bào)道。
三、創(chuàng)新引入大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式
隨著信息化時(shí)代的深度變革和深刻影響，運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維方式和技術(shù)手段開(kāi)展審計(jì)工作越來(lái)越為必要，為此該縣審計(jì)局構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，破解了大數(shù)據(jù)審計(jì)在基層落地難的問(wèn)題，為全縣審計(jì)工作健康發(fā)展注入了強(qiáng)勁動(dòng)能。
(一)發(fā)動(dòng)。一是統(tǒng)一指揮?？h政府成立了縣長(zhǎng)任組長(zhǎng)、常務(wù)副縣長(zhǎng)任副組長(zhǎng)的審計(jì)信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，各成員單位各司其責(zé)、聯(lián)動(dòng)建設(shè)。二是頂層設(shè)計(jì)。研究編制了《信息化建設(shè)及大數(shù)據(jù)審計(jì)規(guī)劃》，制定出臺(tái)了《審計(jì)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)管理辦法》，成立大數(shù)據(jù)分析中心，為縣政府辦公室下屬副科級(jí)事業(yè)單位，掛靠縣審計(jì)局管理，并任用縣審計(jì)局計(jì)算機(jī)骨干為主任。三是條件保障。追加預(yù)算240萬(wàn)元，擇優(yōu)選調(diào)6名計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，為搭建數(shù)據(jù)中心、集聚人才優(yōu)勢(shì)提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
(二)主要做法。1.加快由小數(shù)據(jù)形態(tài)向大數(shù)據(jù)模式轉(zhuǎn)變。一是加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。加快審計(jì)人員大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)武裝進(jìn)程，將信息技術(shù)前沿理論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、地理信息系統(tǒng)等知識(shí)內(nèi)容納入日常培訓(xùn)，邀請(qǐng)計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干前來(lái)授課教學(xué)，選派審計(jì)人員外出培訓(xùn)。目前有16人通過(guò)省計(jì)算機(jī)中級(jí)水平測(cè)試，6人入選菏澤市大數(shù)據(jù)審計(jì)分析人才庫(kù)。二是建設(shè)數(shù)據(jù)中心。依托大數(shù)據(jù)分析中心，整合政府部門和重要行業(yè)的數(shù)據(jù)建立數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)流通和交換。不斷充實(shí)和完善數(shù)據(jù)中心，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前要求被審計(jì)單位提供相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。建立數(shù)據(jù)定期報(bào)送制度，讓靜止的數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)化、連續(xù)化;建立跨行業(yè)、跨部門的信息采集機(jī)制，推進(jìn)與國(guó)地稅、不動(dòng)產(chǎn)、公安交警等數(shù)據(jù)集中的17個(gè)重要行業(yè)和領(lǐng)域的數(shù)據(jù)報(bào)送常態(tài)化。三是加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理。攻克“數(shù)據(jù)整合關(guān)”。結(jié)合數(shù)據(jù)字典與被審計(jì)單位數(shù)據(jù)管理人員座談、結(jié)合業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況識(shí)別數(shù)據(jù)特征等，對(duì)因錄入錯(cuò)誤、數(shù)值缺失、重復(fù)冗余等情況形成的非標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)或無(wú)效數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、整理，完成標(biāo)準(zhǔn)化轉(zhuǎn)換工作。利用AO 將采集轉(zhuǎn)換保存為模板轉(zhuǎn)換，制作采集模板，固化為人人可用的采集轉(zhuǎn)換方法。攻克“數(shù)據(jù)保管關(guān)”。強(qiáng)化對(duì)數(shù)據(jù)及查詢結(jié)果的規(guī)范化管理，時(shí)刻將信息安全工作擺在重要位置。注重電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全，所取得的數(shù)據(jù)交由數(shù)據(jù)分析中心統(tǒng)一管理，調(diào)取數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序。注重查詢結(jié)果管理，查詢語(yǔ)句保留過(guò)程、查詢結(jié)果及時(shí)上報(bào)，不允許查詢審批范圍之外的數(shù)據(jù)，不得私自對(duì)外泄露查詢內(nèi)容。注重電子數(shù)據(jù)保密，實(shí)施訪問(wèn)控制、設(shè)定操作權(quán)限等方式，為電子數(shù)據(jù)構(gòu)筑多層次的安全防護(hù)壁壘，堵塞竊取審計(jì)秘密的通道。2.破解大數(shù)據(jù)運(yùn)用瓶頸。一是圍繞需求搞分析。首先審計(jì)組開(kāi)展調(diào)查研究，根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)提出數(shù)據(jù)分析需求，采取合適的分析方法建立相應(yīng)的分析模型。然后對(duì)采集整合后的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘，找出所需的結(jié)果，作為審計(jì)疑點(diǎn)、調(diào)查核實(shí)、完成審計(jì)目標(biāo)。二是立足日常找疑點(diǎn)。數(shù)據(jù)分析中心對(duì)數(shù)據(jù)開(kāi)展日常性的監(jiān)控分析，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題疑點(diǎn)即告知相關(guān)審計(jì)組開(kāi)展核實(shí)。建立疑點(diǎn)庫(kù)，對(duì)疑點(diǎn)多的行業(yè)部門開(kāi)展審計(jì)，或?qū)⒁牲c(diǎn)分發(fā)至審計(jì)項(xiàng)目，予以重點(diǎn)關(guān)注。三是著眼實(shí)踐集方法。為促進(jìn)經(jīng)驗(yàn)交流，基于實(shí)踐，積累計(jì)算機(jī)審計(jì)方法157個(gè)，涵蓋了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間、跨行業(yè)跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)之間橫向關(guān)聯(lián)比對(duì)分析以及不同年份之間的縱向關(guān)聯(lián)比對(duì)分析。3.放大優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)審計(jì)工作的深度廣度。一是在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中建立起廣覆蓋的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。常規(guī)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)一般只能做到20%抽樣審計(jì)，通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)縣本級(jí)90家財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、部門預(yù)算執(zhí)行、非稅收入及國(guó)有資本收益審計(jì)等方面的審計(jì)全覆蓋，有效推動(dòng)審計(jì)工作無(wú)死角。突出預(yù)算執(zhí)行領(lǐng)域?qū)徲?jì)。根據(jù)本級(jí)人大審查和批準(zhǔn)的年度財(cái)政預(yù)算，通過(guò)關(guān)聯(lián)預(yù)算指標(biāo)和國(guó)庫(kù)集中支付數(shù)據(jù)、預(yù)算單位清算數(shù)據(jù)，審核預(yù)算編制、追加、執(zhí)行的真實(shí)性、合法性、效率性。通過(guò)關(guān)聯(lián)預(yù)算指標(biāo)和國(guó)庫(kù)集中支付數(shù)據(jù)，分析查找未完全執(zhí)行的預(yù)算項(xiàng)目和尚未執(zhí)行的預(yù)算項(xiàng)目;關(guān)聯(lián)預(yù)算指標(biāo)和國(guó)庫(kù)集中支付數(shù)據(jù)、財(cái)政部門預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)，并與財(cái)政預(yù)算支出執(zhí)行情況進(jìn)行比較，審查預(yù)算的執(zhí)行率。突出稅收征管領(lǐng)域?qū)徲?jì)。將稅收征管數(shù)據(jù)與財(cái)政稅收收入、銀行金庫(kù)數(shù)據(jù)、企業(yè)工商信息、車輛信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，篩選出在稅收征管中的少征、漏征稅收疑點(diǎn)。通過(guò)對(duì)財(cái)政供養(yǎng)人員數(shù)據(jù)、職工工資收入情況和職工繳納個(gè)人所得稅情況進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)職工繳納個(gè)人所得稅的比例較小。根據(jù)審計(jì)情況，及時(shí)向縣政府報(bào)送了審計(jì)要情，引起了縣政府的高度重視，連續(xù)下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收控管的通知》《關(guān)于認(rèn)真做好機(jī)關(guān)事業(yè)單位個(gè)人所得稅代扣代繳工作的通知》，堵塞了稅收征管中的跑冒滴漏現(xiàn)象，提高了稅收征管水平。二是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中規(guī)避了質(zhì)量不精的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最突出的矛盾就是時(shí)間緊、人力少、項(xiàng)目多，傳統(tǒng)審計(jì)方式下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常采用翻閱賬簿、查閱檔案、座談了解等手段來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取抽查或者抽樣的方式進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致可審查的事項(xiàng)較少，資料主要依靠被審計(jì)單位提供，在資料提供不及時(shí)、不全面的情況下，審計(jì)人員較難掌握全面信息，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高、效果不好，審計(jì)評(píng)價(jià)不全面、不客觀，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大。利用大數(shù)據(jù)審計(jì)，所審計(jì)的數(shù)據(jù)規(guī)模增加、工作進(jìn)度加快，利用多樣的數(shù)據(jù)從整體視角進(jìn)行立體式、全方位、多角度全面描述，審計(jì)人員可以多角度獲取所需數(shù)據(jù)，掌握的信息更為全面、視野更為開(kāi)闊，有效改善了傳統(tǒng)審計(jì)模式下信息不對(duì)稱的缺陷。三是摸清資金“最后一公里”走向。通過(guò)對(duì)老黨員補(bǔ)貼發(fā)放信息、村干部家庭信息等數(shù)據(jù)比對(duì)，分析核查發(fā)現(xiàn)村干部家屬虛報(bào)冒領(lǐng)貧困老黨員補(bǔ)貼現(xiàn)象，移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)案件28起47人。在專項(xiàng)資金審計(jì)過(guò)程中，結(jié)合村居審計(jì)同步開(kāi)展，查擺問(wèn)題深刻。2017年全縣扶貧審計(jì)時(shí)，與村居審計(jì)并行，通過(guò)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比對(duì)，查出建檔立卡人員存在財(cái)政供養(yǎng)、經(jīng)商辦企、正常納稅、領(lǐng)取退休金、繳納住房公積金、購(gòu)買商品房、擁有車輛等問(wèn)題，以及村干部及家屬冒領(lǐng)扶貧資金、專項(xiàng)涉農(nóng)資金、60歲以上人員已死亡未火化等情況。通過(guò)依托地理信息公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)展地理信息輔助審計(jì)，發(fā)現(xiàn)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)將舊有養(yǎng)豬場(chǎng)假冒新建豬場(chǎng)套取扶貧?？钋闆r，現(xiàn)已移送紀(jì)委，3人受到黨政紀(jì)處分。
(三)成效。1.審計(jì)效率提升。通過(guò)大數(shù)據(jù)分析快速鎖定疑點(diǎn)，審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)只需對(duì)疑點(diǎn)查實(shí)查透，既節(jié)約了時(shí)間，又提升了效率。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，每個(gè)審計(jì)組都有疑點(diǎn)問(wèn)題線索清單，主要任務(wù)是調(diào)查核實(shí)。在2016年審計(jì)中，分析比對(duì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題線索560條，審計(jì)人員按20%的比例抽查，另外80%的問(wèn)題線索則要求提供相關(guān)證據(jù)材料銷號(hào)，大大節(jié)約了審計(jì)時(shí)間。在部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，首先組織分析團(tuán)隊(duì)集中做數(shù)據(jù)分析工作，分析團(tuán)隊(duì)按照審計(jì)重點(diǎn)，生成各預(yù)算單位的部門預(yù)算執(zhí)行差異分析表、預(yù)算指標(biāo)支付進(jìn)度均衡分析表、虛撥支出向本部門實(shí)撥資金賬戶轉(zhuǎn)款情況表等審計(jì)基礎(chǔ)表和疑點(diǎn)表，分發(fā)給每個(gè)審計(jì)組，審計(jì)組以審計(jì)調(diào)查的方式到現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，一周左右即可完成一個(gè)單位疑點(diǎn)核查工作。2.審計(jì)力度加強(qiáng)。運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)方式，大幅提高審計(jì)的精準(zhǔn)度和時(shí)效性，特別是大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和案件線索庫(kù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)問(wèn)題的精準(zhǔn)打擊甚至提前預(yù)測(cè)。在對(duì)授權(quán)的組織部部長(zhǎng)離任審計(jì)時(shí)，通過(guò)全縣各單位提供的在職科級(jí)人員名單和編辦在職人員名單，比對(duì)分析出副科級(jí)以上干部缺職183人。核實(shí)后向縣委組織部提出審計(jì)建議，組織部現(xiàn)任主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，積極落實(shí)整改，及時(shí)解決了缺職干部配備問(wèn)題。3.審計(jì)作用增大。大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅可以通過(guò)對(duì)相關(guān)領(lǐng)域常年形成的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，挖掘出某種群體行為的共同特點(diǎn)，為政府制定政策提供關(guān)鍵依據(jù)，同時(shí)還可以評(píng)估政策的實(shí)施效果，幫助發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)方法。在廉租房審計(jì)中，通過(guò)車管所車輛、房產(chǎn)以及公積金繳費(fèi)信息等跨部門數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，能夠發(fā)現(xiàn)不符合承租標(biāo)準(zhǔn)的人員。通過(guò)大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，針對(duì)存在問(wèn)題，督促部門完善規(guī)章制度，堵塞管理漏洞，提升治理水平。同時(shí)，通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)，催生了大數(shù)據(jù)思維自覺(jué)和行動(dòng)自覺(jué)，各個(gè)部門單位的大數(shù)據(jù)意識(shí)得到激發(fā)，推動(dòng)全縣大數(shù)據(jù)工作駛上快車道。
(來(lái)源：山東省委改革辦、菏澤市委改革辦 編輯：中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革雜志社通聯(lián)部 盧志文 侯新宇)
