● 目前中國稅制的一大頑疾正是稅收政策對于貧富調(diào)節(jié)功能的不完備，過分依賴對新創(chuàng)價值的課稅，忽視資產(chǎn)增值的課稅，稅率偏高、稅制設(shè)計不夠公平。

　　● 如果參照今年10700億元的財政赤字規(guī)模，我們大體可以推算出，結(jié)構(gòu)性減稅的規(guī)模至少應(yīng)該在幾千億元的水平上。否則，所謂的結(jié)構(gòu)性減稅，將難以對宏觀經(jīng)濟產(chǎn)生實質(zhì)性的影響。

　　經(jīng)濟學(xué)家陳志武前不久說了這樣一段話：“在過去40年，美國所有的企業(yè)稅占美國公司利潤的百分比為40%左右，到前年美國的企業(yè)稅下降到只有企業(yè)利潤的20%，與中國的局面正好相反。按照我初步的估算，去掉通脹的因素，從1995年到2010年中國政府預(yù)算內(nèi)的財政稅收累計翻了10倍。”近年來，中國國內(nèi)經(jīng)濟不景氣已經(jīng)成為不爭的事實，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不合理的問題長時間得不到有效調(diào)整，中國經(jīng)濟本身的問題開始從各方面顯示出來，甚至于近幾個月的很多經(jīng)濟數(shù)據(jù)都差于預(yù)期。

　　結(jié)合中國的宏觀經(jīng)濟調(diào)控與社會發(fā)展可以發(fā)現(xiàn)，告別以往追求高投資、高增長和高稅費征收的老路，不再通過政府直接擴大投資，而是采取減輕民間稅負，把更多的可支配收入留在民間，煥發(fā)微觀經(jīng)濟主體的活力，已經(jīng)為越來越多的人所認識和期待。

　　事實上，適當(dāng)?shù)臏p稅政策對于拉動消費內(nèi)需、培育中產(chǎn)階層、沖抵不良預(yù)期以支撐實體經(jīng)濟、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式等，都具有重要的意義。更何況，根據(jù)拉弗曲線的原理，稅率高到一定程度稅收反而會減少，而如果能適當(dāng)降低稅率，稅收還能增多。去年年底的中央經(jīng)濟工作會議，也適時地將2012年的財政政策著力點從2011年的“保持財政收入穩(wěn)定增長”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅”。

　　結(jié)構(gòu)性減稅的概念，最初在1998年前后由學(xué)界提出，當(dāng)時叫做“有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整”。正式提出這一概念是在2008年，當(dāng)時為應(yīng)對國際金融危機，中央經(jīng)濟工作會議正式將之提出。到了2011年，以挽救中小企業(yè)危局為背景，政府加大了出臺結(jié)構(gòu)性減稅政策的力度。

　　何謂結(jié)構(gòu)性減稅？簡單說，結(jié)構(gòu)性減稅不是單純的全面性減稅，而是有增有減。既要通過減稅減輕企業(yè)，尤其是小型微型企業(yè)和普通居民的稅收負擔(dān)，使企業(yè)的稅收負擔(dān)與其實際效益相一致，又要加大對資源稅、環(huán)境保護稅等的征收力度，改變目前間接稅比重過高而直接稅比重過低的局面，以優(yōu)化整個稅收收入結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)稅收公平。

　　目前中國稅制的一大頑疾正是稅收政策對于貧富調(diào)節(jié)功能的不完備，過分依賴對新創(chuàng)價值的課稅，忽視資產(chǎn)增值的課稅，稅率偏高、稅制設(shè)計不夠公平。一方面，中國流轉(zhuǎn)稅所占的比重過大，無論企業(yè)是否賺錢贏利，都要交稅，同時流轉(zhuǎn)稅的可轉(zhuǎn)嫁性又使得廣大中低收入階層成為國家財政收入的主要貢獻者；另一方面，由于直接稅制的不健全，使得本有較強支付能力的先富階層所承擔(dān)的直接稅比重，低到了幾乎可以忽略不計的地步。再分配機制滯后于社會發(fā)展所產(chǎn)生的負面效應(yīng)，不容小覷。

　　在這個意義上，結(jié)構(gòu)性減稅可以看作是對整個稅制進行重新設(shè)計的努力，試圖從制度而不僅僅是個別政策層面，改變目前稅負偏高的格局。如果結(jié)構(gòu)性減稅能夠得到落實，將對中國今后的稅制改革產(chǎn)生深遠的影響。

　　然而，到目前為止，結(jié)構(gòu)性減稅的實施效果，卻難以盡如人意。不能否認，近年來，政府出臺了一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施。從營業(yè)稅改征增值稅試點改革，到停征利息稅、降低股市交易印花稅，從提高個人所得稅中工薪收入“起征點”到提高小型微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點政策，但是，如果細算一下結(jié)構(gòu)性減稅所實際觸動的稅收量，會令人難掩失望。

　　國家統(tǒng)計局公布，今年上半年一季度GDP增速為7.8%，二季度增速為7.6%，而一季度全國財政收入增長14.7%，二季度增長10%。據(jù)不完全統(tǒng)計，在統(tǒng)計的24個省份上半年財政收入中，僅有廣東、浙江、上海和北京的財政收入呈個位數(shù)增長，其余21個省份的地方財政收入增速均超過了GDP。另一項數(shù)據(jù)表明，上半年全國財政收入63795億元，比去年同期增加6919億元，增長12.2%，其中，中央財政收入31819億元，同比增長10%；地方本級收入31976億元，同比增長14.4%，財政收入中的稅收收入54932億元，同比增長9.8%。照這樣的趨勢，今年財政收入實收將超過12萬億元，相比之下，目前實施的結(jié)構(gòu)性減稅，真正減下來的稅最多不過數(shù)百億元。

　　幾百億元的稅收減負與目前已經(jīng)突破10萬億元的財政大盤子相比，有些相形見絀。有評論認為，照著目前的勢頭下去，增稅和減稅的效應(yīng)互抵，人們所強烈期待的結(jié)構(gòu)性減稅，極有可能將演化為事實上的結(jié)構(gòu)性增稅。如果參照一下今年10700億元的財政赤字規(guī)模，我們大體可以推算出，結(jié)構(gòu)性減稅的規(guī)模至少應(yīng)該在幾千億元的水平上。否則，所謂的結(jié)構(gòu)性減稅，將難以對宏觀經(jīng)濟產(chǎn)生實質(zhì)性的影響。

　　據(jù)測算，營業(yè)稅改征增值稅如果能夠全面鋪開，年稅收收入預(yù)計將減少1000億元以上。按照國務(wù)院常務(wù)會議決定，自8月1日起至今年底，營業(yè)稅改征增值稅試點將從上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省市。“營改增”能否達到預(yù)期效果，值得關(guān)注。但必須要強調(diào)的是，“營改增”的政策目的不在于減稅，而在于減少重復(fù)課稅，它只是在客觀上具有減輕企業(yè)稅負的效應(yīng)，而且一旦相關(guān)細節(jié)處理不好，反倒可能增加企業(yè)稅負，如上海曾經(jīng)發(fā)生的那樣。

　　如何進一步推進結(jié)構(gòu)性減稅？重要的是要先把政府的財政支出減下來，特別是政府用于自身消費的支出和資本性投資的支出，“三公消費”必須切實大幅縮減，這樣才能在較大的財政支出壓力下，為結(jié)構(gòu)性減稅騰出更大的操作空間。同時，結(jié)構(gòu)性減稅作為宏觀調(diào)控的手段與積極財政政策的載體，不能夠缺乏量化指標(biāo)的支撐，因而要明確結(jié)構(gòu)性減稅的整體數(shù)量規(guī)模，將年減稅規(guī)模定在幾千億元并不為多。此外，還要切實落實小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，對于一些微型企業(yè)甚至可以考慮免稅措施，而與節(jié)能減排、研發(fā)創(chuàng)新、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)和戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策也要盡快落實。只有這樣，結(jié)構(gòu)性減稅才能實現(xiàn)既給企業(yè)和納稅人減負，給企業(yè)創(chuàng)造一個優(yōu)良的稅制環(huán)境，又能夠?qū)崿F(xiàn)整個社會稅制公平的初衷。

　　老子曰：“民之饑，以其上食稅之多，是以饑。”先秦思想家似乎在告誡我們，減輕稅負，給予公眾更多的生存空間，扶植自主創(chuàng)業(yè)、尊重企業(yè)家精神，才能使一個國家長治久安、國富民強。的確，多年的持續(xù)高增長之后，我們也需要給經(jīng)濟運行一個自我休整和恢復(fù)的機會。

　　和以往相比，當(dāng)下留給宏觀經(jīng)濟調(diào)控的政策空間已經(jīng)變窄，而財政政策的力度遠大于貨幣政策，結(jié)構(gòu)性減稅最終能否落到實處，將在很大意義上直接關(guān)系到中國經(jīng)濟持續(xù)與健康的發(fā)展。說得更透徹一些，就是要在二次分配上，提高居民收入在國民收入中的比重，降低政府收入的比重。結(jié)構(gòu)性減稅雖然意味著既有減稅又有增稅，但在增減效應(yīng)互比之后的凈效應(yīng)該是減輕稅負，而不是相反。