中國(guó)今年二季度GDP增長(zhǎng)只有7.6%，經(jīng)濟(jì)增速近三年來(lái)首次跌至8%以下。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力，企業(yè)活力不足的嚴(yán)峻形勢(shì)下，各界希望政府加大結(jié)構(gòu)性減稅力度的呼吁聲聲急切。

　　今年以來(lái)，官方也在多個(gè)場(chǎng)合多次表態(tài)，要進(jìn)一步完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，以穩(wěn)增長(zhǎng)。然而，到目前為止還是雷聲大雨點(diǎn)小。

　　結(jié)構(gòu)性減稅，即“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案，目的是為達(dá)到特定目標(biāo)，針對(duì)特定群體、特定稅種削減稅負(fù)水平，有別于此前的大規(guī)模減稅。

　　結(jié)構(gòu)性減稅的概念，最初在1998年左右由理論界提出，當(dāng)時(shí)叫做“有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整”。而正式采用“結(jié)構(gòu)性減稅”的提法，是在十年后的2008年。為應(yīng)對(duì)當(dāng)時(shí)發(fā)生的國(guó)際金融危機(jī)，2008年12月召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，正式提出實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅。

　　2008年以來(lái)，中國(guó)已推出諸如增值稅全面轉(zhuǎn)型、提高個(gè)人所得稅“起征點(diǎn)”等多項(xiàng)減稅政策，也推出了資源稅改革、房產(chǎn)稅改革等部分增稅政策，有增有減結(jié)構(gòu)性減稅的步伐一直在向前邁進(jìn)。

　　然而今年以來(lái)，結(jié)構(gòu)性減稅距離人們的期待似乎相差較遠(yuǎn)。細(xì)數(shù)減稅政策，多為零敲碎打。營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)尚屬動(dòng)作較大，其他諸如小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、免征金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款印花稅、延長(zhǎng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策等，減稅效果不甚明顯。

　　反觀增稅政策，則令人唏噓。從今年開(kāi)始，在持續(xù)多年征收全國(guó)性教育費(fèi)附加的基礎(chǔ)上，全國(guó)又統(tǒng)一開(kāi)征了地方教育費(fèi)附加。稅率在此前3%的基礎(chǔ)上，又增加了2個(gè)百分點(diǎn)，增稅規(guī)模至少在幾百億元之多。與此同時(shí)，各地稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)征管深挖“潛力”，有些地方無(wú)視經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，片面追求年初確定的高指標(biāo)任務(wù)，令企業(yè)叫苦不迭。

　　按照常理，既然稱(chēng)之為結(jié)構(gòu)性減稅，它就隱含著一種原則，即在一定時(shí)期之內(nèi)減稅與增稅的效應(yīng)互抵之后，最終應(yīng)該表現(xiàn)為減稅。而從目前來(lái)看，納稅人強(qiáng)烈期待的結(jié)構(gòu)性減稅，極有可能演化為事實(shí)上的結(jié)構(gòu)性增稅，稅負(fù)不降反增。

　　帶著這種憂慮，《財(cái)經(jīng)》記者采訪了國(guó)內(nèi)財(cái)稅界的四位前政府官員和經(jīng)濟(jì)學(xué)家，試圖把脈結(jié)構(gòu)性減稅，并從中找到出路。

　　這四位人士包括：許善達(dá)，全國(guó)政協(xié)委員、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)；賈康，全國(guó)政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)、中共中央政治局集體學(xué)習(xí)講解人；高培勇，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)、中共中央政治局集體學(xué)習(xí)講解人；劉桓，國(guó)務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)。

　　四位人士認(rèn)為，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)情勢(shì)下，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，出臺(tái)力度更大的減稅措施，為企業(yè)減負(fù)，為經(jīng)濟(jì)助力。

　　7月25日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。自8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津等十個(gè)省市。營(yíng)改增試點(diǎn)是被各界寄予較大希望的減稅政策，不過(guò)據(jù)專(zhuān)家測(cè)算，此次擴(kuò)圍的減稅規(guī)模也只有幾百億元。

　　大力度減稅之失

　　《財(cái)經(jīng)》：中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)近三年來(lái)首次“破八”，二季度增長(zhǎng)僅為7.6%。根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，是不是已經(jīng)到了必須出臺(tái)更大力度減稅政策，以穩(wěn)定增長(zhǎng)的時(shí)候？

　　許善達(dá)：結(jié)構(gòu)性減稅的力度，我認(rèn)為從前幾年開(kāi)始就不夠。按照宏觀調(diào)控的規(guī)律，財(cái)稅政策應(yīng)該對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)周期進(jìn)行負(fù)反饋調(diào)節(jié)。

　　截至目前，中國(guó)GDP增速連續(xù)下降的時(shí)間已經(jīng)很長(zhǎng)，實(shí)行積極財(cái)政政策一直在強(qiáng)調(diào)結(jié)構(gòu)性減稅，但有關(guān)方面對(duì)經(jīng)濟(jì)下滑的慣性估計(jì)不足，所推行政策的減稅力度太小。我認(rèn)為起碼從三個(gè)月到半年之前就應(yīng)該大力度減稅，目前已然滯后的情況下再推出減稅政策，力度只能比過(guò)去更為明顯才行。

　　高培勇：去年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議認(rèn)為，2012年中國(guó)經(jīng)濟(jì)仍將在震蕩中前行。震蕩前行潛含著兩個(gè)意思，一是說(shuō)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程當(dāng)中免不了震蕩，二是說(shuō)目前遇到的問(wèn)題依然是2008年以來(lái)危機(jī)的延續(xù)，并非是另外一次危機(jī)的開(kāi)始，換句話說(shuō)，它是復(fù)蘇過(guò)程中的震蕩。在這種背景條件下，要繼續(xù)實(shí)行積極財(cái)政政策。

　　不過(guò)，今年實(shí)行積極財(cái)政政策與以往相比有很大的不同。

　　第一，不宜再用大規(guī)模擴(kuò)大投資的方式啟動(dòng)經(jīng)濟(jì)，因?yàn)槲覀円诜€(wěn)增長(zhǎng)和調(diào)結(jié)構(gòu)之間保持平衡。

　　第二，擴(kuò)大政府支出以改善民生為主，而不是其他。在這種背景下安排1.07萬(wàn)億元的財(cái)政赤字，就應(yīng)當(dāng)主要用于結(jié)構(gòu)性減稅。因?yàn)榇蠹液苊靼?，這筆赤字不是用于增加支出，就是用于減少稅收，如果增加支出不能主要用于投資，而且主要是用于改善民生的話，那么它不是個(gè)大數(shù)，因?yàn)橛糜谌松砩系腻X(qián)和用于投資的錢(qián)永遠(yuǎn)不在一個(gè)層次上。

　　由此，在中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議召開(kāi)之后，就已經(jīng)可以斷定今年經(jīng)濟(jì)財(cái)政政策如果真的要發(fā)揮作用的話，它就是以結(jié)構(gòu)性減稅作為主要內(nèi)容。而在目前推行積極財(cái)政政策，顯然是要以結(jié)構(gòu)性減稅作為主要載體。

　　相對(duì)于以往，留給我們實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)的政策空間已經(jīng)變窄。結(jié)構(gòu)性減稅能否落到實(shí)處，在很大程度上關(guān)系著這一輪宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的成敗。

　　劉桓：中國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的說(shuō)法提了很長(zhǎng)時(shí)間，“十二五”期間也要貫徹這個(gè)精神，但迄今為止結(jié)構(gòu)性減稅還沒(méi)有太大動(dòng)作。

　　《財(cái)經(jīng)》：今年以來(lái)也推行了不少減稅措施，比如包括營(yíng)改增試點(diǎn)、降低部分進(jìn)口商品關(guān)稅、落實(shí)去年修訂的個(gè)人所得稅法等，但廣大納稅人感受到的總體減稅效應(yīng)不足，對(duì)此如何評(píng)價(jià)？

　　許善達(dá)：目前的結(jié)構(gòu)性減稅政策，減稅規(guī)模最多只有百億元數(shù)量級(jí)，遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到千億元。上海營(yíng)改增一年也只有100億萬(wàn)的減稅規(guī)模，個(gè)體戶增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)從5000元提高到2萬(wàn)元，減稅也只有兩三百億元。我認(rèn)為至少要減稅3000億元到5000億元，才能真正發(fā)揮減稅的效果。推出減稅政策首先方向要明確，然后力度要足夠。目前的減稅政策方向是對(duì)的，但減稅規(guī)模太小。很多小企業(yè)經(jīng)營(yíng)非常困難，減稅太少解決不了實(shí)際問(wèn)題。

　　賈康：近年我國(guó)結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控與社會(huì)發(fā)展，已經(jīng)采取了一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施，如企業(yè)所得稅兩稅并軌、增值稅轉(zhuǎn)型、停征利息稅、降低股市交易印花稅、提高個(gè)人所得稅中工薪收入起征點(diǎn)及改進(jìn)稅率設(shè)計(jì)，提高小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，等等，產(chǎn)生了十分積極的作用。但與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)調(diào)控以及延伸到中長(zhǎng)期的進(jìn)一步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌、社會(huì)轉(zhuǎn)型的客觀需要相比較，結(jié)構(gòu)性減稅仍有加大力度、做足文章的明顯必要性。

　　我國(guó)在全面開(kāi)放，已形成高外貿(mào)、外向依存度的情況下，今后不論是經(jīng)濟(jì)相對(duì)高漲期還是相對(duì)低迷期，都必須更加注重?cái)U(kuò)大內(nèi)需，而擴(kuò)大內(nèi)需的重要機(jī)制之一是結(jié)構(gòu)性減稅。

　　當(dāng)下歐債危機(jī)仍然陰云密布、世界經(jīng)濟(jì)演變趨勢(shì)的不確定性十分明顯，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)年度開(kāi)局后的回調(diào)態(tài)勢(shì)有偏快跡象，企業(yè)界預(yù)期不好，實(shí)體經(jīng)濟(jì)層面更有信心不足、士氣不振、盈利前景看淡的困惑，很有必要運(yùn)用結(jié)構(gòu)性減稅沖抵不良預(yù)期，支撐實(shí)體經(jīng)濟(jì)的基本景氣水平。

　　更重要的是，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)面臨迫切的調(diào)整、優(yōu)化任務(wù)，提高增長(zhǎng)質(zhì)量加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變需要充分運(yùn)用稅收等依法、規(guī)范的經(jīng)濟(jì)杠桿，而結(jié)構(gòu)性減稅有著提升有效供給、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的鮮明導(dǎo)向，在加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變方面具有不可忽視的作用與貢獻(xiàn)。

　　雖然我國(guó)總體財(cái)政收入占GDP之比與國(guó)際比較不能認(rèn)為已過(guò)高，但稅制結(jié)構(gòu)中的間接稅比重過(guò)高、由企業(yè)承擔(dān)的比重過(guò)高，而由有支付能力的先富階層承擔(dān)的直接稅比重低到幾乎微不足道的水平，這些顯著缺陷正在引發(fā)社會(huì)公眾的“稅收痛苦”感受，以及再分配機(jī)制滯后于社會(huì)發(fā)展的負(fù)面效應(yīng)，十分需要以低收入端、小微企業(yè)端、實(shí)體經(jīng)濟(jì)端等為重點(diǎn)的結(jié)構(gòu)性減稅。

　　另外，從可行性上來(lái)說(shuō)，減稅確需統(tǒng)籌兼顧，考慮財(cái)政承受力。

　　我國(guó)財(cái)政收入在上世紀(jì)90年代中期之后，繼改革開(kāi)放前面十余年“放水養(yǎng)魚(yú)”、“減稅讓利”、搞活企業(yè)、涵養(yǎng)財(cái)源之后進(jìn)入收獲期，財(cái)政收入占GDP比重的恢復(fù)性增長(zhǎng)延續(xù)至今，財(cái)政實(shí)力隨綜合國(guó)力和全要素生產(chǎn)率的上升而顯著上升，2012年這一比重的名義指標(biāo)有望達(dá)到22%左右，加上其他政府財(cái)力收入，全口徑的宏觀稅負(fù)約達(dá)32%左右，因此我國(guó)在今后一個(gè)時(shí)期應(yīng)在做好頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的前提下重點(diǎn)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅。

　　高培勇：評(píng)價(jià)一種經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施效應(yīng)，無(wú)非是總量和結(jié)構(gòu)兩個(gè)方面。

　　就總量而言，我們始終沒(méi)能鎖定一個(gè)量化指標(biāo)，只是像堵槍眼一樣，哪個(gè)地方需要，就在哪個(gè)地方相應(yīng)出臺(tái)一個(gè)項(xiàng)目。但是我們都深知一點(diǎn)，外行看熱鬧，內(nèi)行看門(mén)道，對(duì)于外行人或者說(shuō)平時(shí)不大追蹤稅收變化的人來(lái)講，他們會(huì)滿足于一個(gè)項(xiàng)目、一個(gè)項(xiàng)目的出臺(tái)，比如說(shuō)減稅措施多達(dá)五個(gè)項(xiàng)目、六個(gè)項(xiàng)目，甚至多達(dá)百個(gè)項(xiàng)目，但對(duì)于內(nèi)行人而言，我們關(guān)注的是當(dāng)這些項(xiàng)目落實(shí)之后，所帶來(lái)的減稅規(guī)模究竟有多大，這才是最根本的。

　　說(shuō)減稅增稅不是減幾項(xiàng)、增幾項(xiàng)，而是減多少錢(qián)、增多少錢(qián)。所以當(dāng)把今年出臺(tái)的所有減稅項(xiàng)目都拿到一起，量化之后去評(píng)判，你會(huì)發(fā)現(xiàn)其數(shù)額距離減稅的目標(biāo)，相差很遠(yuǎn)很遠(yuǎn)。

　　減稅勿變?cè)龆?/strong>

　　《財(cái)經(jīng)》：在經(jīng)濟(jì)下行，企業(yè)活力不足的形勢(shì)下，有聲音提出減稅不能只是結(jié)構(gòu)性減稅，而應(yīng)該是全面性減稅。在財(cái)政收入增長(zhǎng)放緩的情況下，更大力度的減稅能否實(shí)現(xiàn)？

　　許善達(dá)：在財(cái)政收入增速放緩的背景之下，減稅力度不足，增稅政策增加，很有可能最終表現(xiàn)為增稅。不管是減稅還是增稅，一定要和經(jīng)濟(jì)周期有所聯(lián)系，適合宏觀經(jīng)濟(jì)周期發(fā)展的階段。目前這種情況下如果再行加稅，企業(yè)經(jīng)營(yíng)就更為困難。

　　在巨大的支出壓力下，政府若想增加稅收也無(wú)可厚非，但不能過(guò)多依靠直接加稅的手段，可以考慮其他方式，比如鼓勵(lì)進(jìn)口。由于進(jìn)口要征稅，出口要退稅，因此進(jìn)口1美元商品比出口1美元商品征稅多，所以應(yīng)該采取措施鼓勵(lì)進(jìn)口。由此說(shuō)到奢侈品進(jìn)口關(guān)稅的問(wèn)題，為什么不能降低奢侈品稅率？根據(jù)稅收的拉弗曲線，稅率高到一定程度稅收反而會(huì)減少，而如果能適當(dāng)降低稅率，稅收還能增多。降稅后消費(fèi)者就可以多在國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)奢侈品，更多的稅收還可以留在國(guó)內(nèi)。

　　高培勇：政府出臺(tái)的結(jié)構(gòu)性減稅政策，在增減互抵之后，應(yīng)該體現(xiàn)為實(shí)質(zhì)性的減稅。而照著目前這樣的勢(shì)頭走下去，增稅和減稅的效應(yīng)互抵之后，人們所強(qiáng)烈期待中的結(jié)構(gòu)性減稅極有可能演化為事實(shí)上的結(jié)構(gòu)性增稅。

　　從這個(gè)意義上說(shuō)，實(shí)質(zhì)性減稅規(guī)模要能達(dá)到數(shù)千億元才行，沒(méi)有數(shù)千億元中國(guó)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題解決不了，很有可能是不見(jiàn)聲響的。我給出的規(guī)模，至少要達(dá)到6000億元。

　　“過(guò)頭稅”之辯

　　《財(cái)經(jīng)》：上半年財(cái)政收入同比增長(zhǎng)12.2%，增幅同比回落19個(gè)百分點(diǎn)，其中稅收回落19.8個(gè)百分點(diǎn)。在財(cái)政收入增長(zhǎng)放緩的情況下，各地目前都在狠抓收入，加強(qiáng)征管?？紤]到企業(yè)普遍活力不足，是不是要強(qiáng)調(diào)落實(shí)已有減稅政策，警惕過(guò)頭稅？

　　許善達(dá)：是否屬于過(guò)頭稅，主要看稅務(wù)部門(mén)征收的是不是法定的稅，如果超過(guò)法定范圍就屬于過(guò)頭稅。收過(guò)頭稅在過(guò)去各地反映較多，近年來(lái)已經(jīng)極為少見(jiàn)。

　　不過(guò)有些征稅環(huán)節(jié)具有一定周期性，稅款入庫(kù)時(shí)間可以有一定彈性，早一些和晚一些征收都符合法定規(guī)范，但對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就會(huì)產(chǎn)生一定影響。

　　比如，企業(yè)所得稅每個(gè)季度進(jìn)行預(yù)繳，第二年4月再匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。預(yù)繳的數(shù)額沒(méi)有硬性規(guī)定，如果收入形勢(shì)好，稅務(wù)部門(mén)就可以讓企業(yè)少預(yù)繳一點(diǎn)，到匯算清繳時(shí)再補(bǔ)繳。而目前收入形勢(shì)緊張，稅務(wù)部門(mén)就可能讓企業(yè)多預(yù)繳一些。企業(yè)欠稅的處理也有很大彈性，按照規(guī)定，滿足一定條件稅款最多可以暫緩三個(gè)月繳納，收入好的時(shí)候稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的欠稅可能多一些，收入緊張的情況下，欠稅就少批或者不批?？傊?，在收入壓力大的情況之下稅款入庫(kù)的進(jìn)度都要收緊，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)處理造成了影響。

　　不過(guò)，也不排除另一種不規(guī)范的情況。地方政府在一定階段需要投入一大筆財(cái)政資金做一件事情，這種投入與稅收入庫(kù)進(jìn)度并不完全協(xié)調(diào)，由于原本就沒(méi)有這筆錢(qián)，如今要保證高峰支出，稅務(wù)部門(mén)不得不更大力度收稅。當(dāng)然，這種情況并不多見(jiàn)。

　　高培勇：所謂收過(guò)頭稅，是指超出稅法規(guī)定的限度額外收取的稅收，以往在地方政府有過(guò)類(lèi)似的表現(xiàn)，今年中央一再?gòu)?qiáng)調(diào)不收過(guò)頭稅。除過(guò)頭稅之外，稅收征管中還存在另外一種情況，在加強(qiáng)征管的過(guò)程中，在稅法允許的范圍之內(nèi)，通過(guò)挖潛去收稅，其中的潛力在中國(guó)彈性非常大。

　　很多企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，都有偷漏稅的行為，這是一個(gè)近乎盡人皆知的事情，一旦遇有增收的任務(wù)，稅務(wù)部門(mén)就可以通過(guò)加大稽查力度，拿到一部分企業(yè)所偷漏的稅款，從而完成征管任務(wù)，這一部分從表面上看并不算過(guò)頭稅。

　　這是兩種不同的情形，但不管怎樣，其結(jié)果都會(huì)帶來(lái)稅收負(fù)擔(dān)的增加，可是當(dāng)前我們所要的結(jié)構(gòu)性減稅，應(yīng)該是實(shí)實(shí)在在地給企業(yè)和居民減稅，目的是政府讓渡一部分收入，讓老百姓擁有更多的購(gòu)買(mǎi)力。

　　劉桓：目前地方財(cái)政收入吃緊是事實(shí)，如果稅收任務(wù)完不成，財(cái)政很多預(yù)算就會(huì)落空，因此保收入在很大程度上也是合理的，只是也要防范由于保收入使企業(yè)本該享有的減稅政策打折扣。

　　目前存在民間的資金能量很大，如果稅務(wù)部門(mén)一味地抓收入，很可能出現(xiàn)年底突擊增收的情況，在此基礎(chǔ)上如果今年全國(guó)財(cái)政收入再增長(zhǎng)15%到20%的話，就有些交代不過(guò)去。今年公布的財(cái)政收入增長(zhǎng)目標(biāo)是9.5%，我認(rèn)為只要能達(dá)到11%或者12%，就已經(jīng)非常好了，不必追求過(guò)高增長(zhǎng)。征稅的目的最終還是保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，如果由于征稅過(guò)頭影響了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，那不是我們的初衷。

　　減稅落在何處

　　《財(cái)經(jīng)》：溫家寶總理近期也多次強(qiáng)調(diào)，要進(jìn)一步完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。如果需要更大力度減稅，應(yīng)該落在哪些稅種上？

　　許善達(dá)：去年全國(guó)財(cái)政收入首次超過(guò)10萬(wàn)億元，今年達(dá)到12萬(wàn)億元沒(méi)有問(wèn)題。有這么大的收入基數(shù)，完全可以定下一個(gè)3000億元到5000億元的減稅規(guī)模，然后再分解到各個(gè)領(lǐng)域，確定具體稅種，給小企業(yè)和低收入者減稅，決策層需要下這個(gè)決心。

　　另外增值稅減稅也可以考慮，但不應(yīng)該直接降稅率，而應(yīng)擴(kuò)大抵扣范圍。中國(guó)目前17%的增值稅稅率是適中的，問(wèn)題還是出在抵扣范圍偏小，不僅不動(dòng)產(chǎn)不能抵扣，大部分營(yíng)業(yè)稅支出都不能抵扣。從上海營(yíng)改增試點(diǎn)情況看，由于購(gòu)買(mǎi)的服務(wù)能開(kāi)增值稅票，可以抵扣稅款，一大批增值稅納稅人也可以從中受益。從這個(gè)意義上說(shuō)，營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)該加快步伐，加大力度，企業(yè)的增值稅稅負(fù)就會(huì)逐步降低。

　　賈康：當(dāng)前及今后幾年，結(jié)構(gòu)性減稅可考慮以下諸多要點(diǎn)。

　　其一，在進(jìn)口環(huán)節(jié)適當(dāng)?shù)?、有選擇性地降低關(guān)稅。今年財(cái)政部門(mén)已布置600多項(xiàng)進(jìn)口產(chǎn)品的關(guān)稅稅率下調(diào)，有利于降低相關(guān)企業(yè)和消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，應(yīng)落地做細(xì)。

　　其二，小微企業(yè)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高已于去年秋天明確宣布，需在各地盡快形成實(shí)施細(xì)則。同時(shí)，清理整頓小微企業(yè)的稅外負(fù)擔(dān)項(xiàng)目。

　　其三，上海今年1月1日先行先試的增值稅擴(kuò)圍改革是一個(gè)重要的結(jié)構(gòu)性減稅舉措，可消除三產(chǎn)、建安、交通運(yùn)輸企業(yè)的重復(fù)征稅因素，鼓勵(lì)專(zhuān)業(yè)化細(xì)分和升級(jí)換代，進(jìn)而改進(jìn)服務(wù)提振消費(fèi)、轉(zhuǎn)變方式惠及民生。應(yīng)在試點(diǎn)取得一定經(jīng)驗(yàn)后積極擴(kuò)大覆蓋面，爭(zhēng)取在“十二五”期間取得顯著進(jìn)展，直至最終對(duì)統(tǒng)一市場(chǎng)全覆蓋。

　　其四，對(duì)企業(yè)的研發(fā)投入、技改項(xiàng)目和可界定的創(chuàng)新活動(dòng)，以及戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展項(xiàng)目、動(dòng)漫等文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，應(yīng)積極適當(dāng)匹配所得稅抵減、增值稅和營(yíng)業(yè)稅降低稅率、相關(guān)融資支持的稅收優(yōu)惠等結(jié)構(gòu)性減稅措施。

　　其五，對(duì)蔬菜的批發(fā)、零售免征增值稅的同時(shí)，清理、整頓相關(guān)的物流收費(fèi)和降低其他實(shí)際負(fù)擔(dān)，以利改進(jìn)基本民生。

　　其六，在個(gè)人所得稅深化改革中，應(yīng)創(chuàng)造條件結(jié)合“綜合收入”和“家計(jì)扣除”等機(jī)制，針對(duì)培育中等收入階層這一重要方針，體現(xiàn)更有力的結(jié)構(gòu)性減稅安排。

　　其七，在展開(kāi)基本養(yǎng)老制度“第一支柱”建設(shè)的同時(shí)，有必要積極研討和探索以稅收優(yōu)惠措施支持企業(yè)年金等補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制“第二支柱”的建設(shè)，以及商業(yè)性養(yǎng)老保險(xiǎn)“第三支柱”的發(fā)展。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)在企業(yè)年金機(jī)制運(yùn)行中對(duì)于個(gè)人所得稅的“遞延征收”處理，也屬于結(jié)構(gòu)性減稅的舉措。

　　其八，為鼓勵(lì)租房市場(chǎng)發(fā)展，可以研討對(duì)房主出租時(shí)相關(guān)稅負(fù)的一定調(diào)減，以促進(jìn)住房這一重要領(lǐng)域中資源配置的進(jìn)一步優(yōu)化和高效合理流動(dòng)。

　　當(dāng)然，結(jié)構(gòu)性減稅并不代表我國(guó)稅收改革任務(wù)的全部，資源稅、房產(chǎn)稅等方面的改革，很有必要得到統(tǒng)籌的規(guī)劃設(shè)計(jì)，與諸種結(jié)構(gòu)性減稅措施良性結(jié)合相輔相成，推動(dòng)我國(guó)以現(xiàn)代稅制與現(xiàn)代國(guó)家相匹配的歷史進(jìn)步過(guò)程。

　　高培勇：如果說(shuō)更大力度減稅，就應(yīng)該落實(shí)在增值稅上?，F(xiàn)在實(shí)行的增值稅減稅辦法，就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅。上海一個(gè)地區(qū)實(shí)施起來(lái)只有100多億元的減稅規(guī)模，如果試點(diǎn)范圍擴(kuò)大，比如擴(kuò)大到第二個(gè)上海，可能就會(huì)達(dá)到200億元，擴(kuò)大到全國(guó)就有1000多億元。把既有的減稅政策落實(shí)下去，是一種減稅途徑。

　　另外更重要的一條，這種減稅實(shí)際上只是增值稅擴(kuò)圍，應(yīng)該同時(shí)輔助于“降率”，也就是降低稅率。擴(kuò)圍與降率應(yīng)當(dāng)并進(jìn)，把增值稅的基本稅率降下來(lái)。

　　原來(lái)設(shè)計(jì)增值稅的時(shí)候，我們只著眼于制造業(yè)，不管繳營(yíng)業(yè)稅的服務(wù)業(yè)?，F(xiàn)在要把服務(wù)業(yè)納入進(jìn)來(lái)，就是在對(duì)增值稅的基座進(jìn)行修整，引入了兩檔新稅率，但這些都屬于零敲碎打型，應(yīng)該打造一個(gè)能把制造業(yè)和服務(wù)業(yè)全面覆蓋的新型增值稅?？紤]到兩個(gè)產(chǎn)業(yè)同時(shí)適應(yīng)增值稅，最關(guān)鍵的一條就是降低增值稅率。目前增值稅的基本稅率為17%，改造后起碼要下降到15%或14%。如果能如此對(duì)增值稅進(jìn)行重構(gòu)，減稅效果就會(huì)凸顯出來(lái)。

　　劉桓：企業(yè)所得稅方面，很多人都認(rèn)為“十二五”期間所得稅政策不用再動(dòng)，其實(shí)不然。目前的企業(yè)所得稅政策，是2007年制定、2008年開(kāi)始實(shí)施的。

　　剛實(shí)施不久就遇到一個(gè)問(wèn)題，那就是當(dāng)年國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)以后，國(guó)外很多國(guó)家開(kāi)始審視本國(guó)的財(cái)稅政策，而后采取了較大力度的減稅。中國(guó)25%的稅率本來(lái)屬于較低水平，但與減稅后很多國(guó)家相比就偏高了。所以，對(duì)企業(yè)所得稅政策要重新審視和考慮，把減稅落到實(shí)處。

　　對(duì)于中小企業(yè)，要加大政策優(yōu)惠的力度。目前許多政策都很好，比如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，但落到實(shí)處有很多技術(shù)問(wèn)題。

　　一個(gè)企業(yè)要先認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)再享受優(yōu)惠政策，沒(méi)認(rèn)定之前先按25%征稅，認(rèn)定之后再退還。認(rèn)定過(guò)程一旦時(shí)間拖長(zhǎng)，企業(yè)在等待認(rèn)定過(guò)程中就可能出現(xiàn)資金鏈緊張甚至斷裂?？梢韵葘?shí)施減稅后認(rèn)證，如果最后沒(méi)有認(rèn)定成功再補(bǔ)繳稅款。

　　中小企業(yè)還面臨融資難的問(wèn)題，有的需要向小額貸款公司融資。

　　小貸公司的貸款利息很高，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)它的利息可以超過(guò)一般銀行貸款利息的4倍，因此按照一般銀行利息7%計(jì)算，小貸公司的貸款利息最高可達(dá)28%。企業(yè)承擔(dān)較高的融資成本，但是繳稅進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，只能按照一般的銀行貸款利息標(biāo)準(zhǔn)抵扣，剩下的21%部分不允許抵扣。對(duì)此，應(yīng)研究擴(kuò)大抵扣范圍。

　　拉動(dòng)消費(fèi)也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中一個(gè)需要注意的問(wèn)題。拉動(dòng)消費(fèi)并不是指百姓簡(jiǎn)單的吃飯穿衣，就市場(chǎng)而言這部分需求近乎飽和，目前奢侈品、高檔消費(fèi)品稅負(fù)較高，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是不利的。

　　一些中國(guó)人富裕之后需求開(kāi)始轉(zhuǎn)向高端消費(fèi)品，目前中國(guó)對(duì)奢侈品征收較高的消費(fèi)稅，這種做法實(shí)際上是把國(guó)內(nèi)消費(fèi)的份額讓給了國(guó)外。如果將這部分消費(fèi)稅和關(guān)稅稍降，就會(huì)使一部分購(gòu)買(mǎi)力回流，這對(duì)我們撬動(dòng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)是有好處的。

　　結(jié)構(gòu)性減稅的總體目標(biāo)是不錯(cuò)的，但還要看到多年來(lái)財(cái)政支出增長(zhǎng)速度很快，這些年國(guó)家需要花錢(qián)的地方很多，由此產(chǎn)生了一個(gè)財(cái)政平衡的問(wèn)題。

　　結(jié)構(gòu)性減稅看準(zhǔn)的方向一定要減，但也不是所有的稅種都要減稅。而且恰恰相反，結(jié)構(gòu)性減稅應(yīng)該包含兩層意思，該增的要增，該減的要減。

　　比如目前關(guān)于環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約使用方面的稅收的力度就不夠，從經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，這些方面的政策還要加強(qiáng)。