財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉對(duì)四大行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅(下稱“營(yíng)改增”)的表述有了細(xì)微變化，這讓業(yè)內(nèi)人士預(yù)測(cè)今年?duì)I改增難以收官。
樓繼偉8月底受國(guó)務(wù)院委托，向全國(guó)人大常委會(huì)作今年以來預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，談到下一步財(cái)政工作時(shí)表示，適時(shí)將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)。
普華永道中國(guó)中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者，四大行業(yè)營(yíng)改增從以前“今年力爭(zhēng)完成”的表述轉(zhuǎn)為“適時(shí)納入”，這意味著這些行業(yè)今年?duì)I改增不大可能實(shí)施，預(yù)計(jì)明年完成的可能性高。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建告訴本報(bào)記者，“適時(shí)”的最新表述意味著營(yíng)改增完成沒有具體時(shí)間表，最終需要看國(guó)內(nèi)外環(huán)境和營(yíng)改增方案設(shè)計(jì)的情況再做決定。
接受采訪的上述兩位專家認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)下行壓力和財(cái)政收入低增長(zhǎng)的背景下，四大行業(yè)營(yíng)改增延期或受減稅對(duì)稅收收入沖擊、制度設(shè)計(jì)復(fù)雜性和利益調(diào)整復(fù)雜等多重因素影響。
營(yíng)改增或2016年完成
營(yíng)改增自2012年1月試點(diǎn)以來，試點(diǎn)地區(qū)由點(diǎn)擴(kuò)面再到全國(guó)，試點(diǎn)行業(yè)也陸續(xù)增加到“3+7”(交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè))，目前僅剩建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)尚未納入營(yíng)改增試點(diǎn)。
營(yíng)改增是“十二五”時(shí)期我國(guó)財(cái)稅體制改革的一項(xiàng)重要任務(wù)，2015年是“十二五”收官之年，官方力爭(zhēng)“十二五”期間全面完成營(yíng)改增的改革目標(biāo)。
今年6月28日，樓繼偉作的關(guān)于2014年中央決算的報(bào)告中提出，今年力爭(zhēng)全面完成營(yíng)改增。
當(dāng)時(shí)不少機(jī)構(gòu)和市場(chǎng)人士預(yù)計(jì)四大行業(yè)營(yíng)改增方案或7月推出。
李軍告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者，當(dāng)時(shí)他們了解到營(yíng)改增的方案已經(jīng)上報(bào)給國(guó)務(wù)院，等待國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審閱，因此判斷進(jìn)展順利的話方案最快有可能7月底出臺(tái)，不過最終方案并未出臺(tái)。
按慣例，如果國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)營(yíng)改增方案，財(cái)政部可以適時(shí)付諸實(shí)施。
不過，相比6月底時(shí)的表述，樓繼偉最近兩次營(yíng)改增表述有些變化。
7月底，在全國(guó)財(cái)政工作視頻會(huì)議上，樓繼偉表示“抓緊推進(jìn)營(yíng)改增改革”。前述8月底的報(bào)告中，樓繼偉的表態(tài)則是“適時(shí)將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)”。
胡怡建表示，從字面意義來看，6月底的表述意味著“今年?duì)幦⊥瓿蔂I(yíng)改增”，7月底的表述透露出“今年可能完不成營(yíng)改增，但是要抓緊推進(jìn)”，而8月底的表述則透露出“完成營(yíng)改增需要看國(guó)內(nèi)外環(huán)境和制度本身的情況，再最后確定具體時(shí)間表”。
李軍表示，如果今年確定完成營(yíng)改增的話，按常理就不大可能用“適時(shí)”這個(gè)詞來表述，而是直接給出時(shí)間表。綜合各種因素，預(yù)計(jì)明年完成的可能性相當(dāng)高，如果經(jīng)濟(jì)增速在未來半年重拾升勢(shì)的話，明年上半年很有可能出臺(tái)幾大行業(yè)的營(yíng)改增政策，并且在政策出臺(tái)之后幾個(gè)月內(nèi)正式實(shí)施。
營(yíng)改增也是新一輪財(cái)稅體制改革中稅制改革的重點(diǎn)工作，而根據(jù)財(cái)稅體制改革的時(shí)間表，2016年要基本完成財(cái)稅改革的重點(diǎn)工作和任務(wù)，這意味著營(yíng)改增最晚或在2016年收官。
減稅力度或超預(yù)期
胡怡建稱，營(yíng)改增推進(jìn)表述的變化，實(shí)際上表明剩下的四個(gè)行業(yè)是否馬上納入營(yíng)改增試點(diǎn)還有爭(zhēng)議。首先要考慮的是，在目前稅收不穩(wěn)定的情形下，推進(jìn)營(yíng)改增是不是一個(gè)好時(shí)機(jī)？
營(yíng)改增推出的一大初衷在于減輕重復(fù)征稅。國(guó)稅總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，從2012年試點(diǎn)到今年上半年，營(yíng)改增累計(jì)減稅4848億元。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇曾估算，營(yíng)改增覆蓋至所有行業(yè)且稅率調(diào)整完善后，將有9000億元到1萬億元的減稅空間。
李軍對(duì)本報(bào)記者表示，剛提出營(yíng)改增總體方案的2011年，全國(guó)稅收收入增幅約22.6%，而此后幾年稅收收入增速一路下滑，今年前7個(gè)月稅收收入增幅實(shí)際只有5.4%。在稅收增長(zhǎng)放緩的情形下，營(yíng)改增帶來的大規(guī)模減稅的影響讓官方更加重視。而且下半年宏觀經(jīng)濟(jì)看起來并不樂觀，這就需要一個(gè)穩(wěn)定的稅收收入來保證財(cái)政支出、支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這也是營(yíng)改增推進(jìn)速度放慢的一大原因。
胡怡建表示，2014年?duì)I改增減稅是1918億元，而剩下的四大行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收占營(yíng)業(yè)稅總稅收比例約為67%(四大行業(yè)年?duì)I業(yè)稅稅額約1.6萬億元)，若以此類推，四大行業(yè)納入營(yíng)改增減稅規(guī)模大概在6000億元。而且營(yíng)改增減稅更多地體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)減稅，下游行業(yè)可以獲得上游行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣，所以減稅力度可能超出了政府的預(yù)期。
“營(yíng)改增的減稅是普遍性減稅，和政府預(yù)期不完全一樣，政府更希望高新技術(shù)企業(yè)、中小企業(yè)、創(chuàng)新性企業(yè)獲得減稅。”胡怡建稱。
制度設(shè)計(jì)更為復(fù)雜
據(jù)國(guó)稅總局統(tǒng)計(jì)，目前尚未改革的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)涉及近1000萬戶納稅人，是已納入營(yíng)改增納稅人的兩倍。
這些行業(yè)戶數(shù)眾多、業(yè)務(wù)形態(tài)豐富、利益調(diào)整復(fù)雜，特別是其中房地產(chǎn)(14.63,-1.16,-7.35%)業(yè)、金融業(yè)的增值稅制度設(shè)計(jì)更是國(guó)際難題，因此稅率、計(jì)稅方法、抵扣方式、納稅地點(diǎn)等稅制要素的科學(xué)設(shè)計(jì)以及過渡政策的合理安排，事關(guān)營(yíng)改增試點(diǎn)的平穩(wěn)推進(jìn)。
胡怡建告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者，最后四個(gè)行業(yè)的制度設(shè)計(jì)本身更為復(fù)雜，涉及的利益爭(zhēng)議大。前一階段的營(yíng)改增可能是普遍性減稅，而剩下的四大行業(yè)營(yíng)改增則是結(jié)構(gòu)性減稅，四大行業(yè)稅負(fù)有增有減。
“減稅大家喜歡，若增稅則阻力大。從現(xiàn)在看，營(yíng)改增肯定是要推的，只不過用什么方案來推。”胡怡建稱。
四大行業(yè)的增值稅稅率基本的傾向性意見已經(jīng)形成。針對(duì)一般納稅人，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的增值稅稅率為11%，生活服務(wù)業(yè)和金融保險(xiǎn)業(yè)則為6%。
目前，建筑業(yè)實(shí)行3%的營(yíng)業(yè)稅稅率，房地產(chǎn)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)和金融保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行5%的營(yíng)業(yè)稅稅率。
胡怡建表示，建筑業(yè)的稅率提高比較明顯，本行業(yè)的試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加的概率較大，不過從行業(yè)間抵扣角度來看，下游的行業(yè)抵扣力度也更大，所以總體上還是減稅，但是推行阻力比較大。
李軍認(rèn)為，營(yíng)改增的延后，給一些金融及房地產(chǎn)企業(yè)為應(yīng)對(duì)營(yíng)改增爭(zhēng)取了充足的準(zhǔn)備時(shí)間，特別是系統(tǒng)改造等工作，但也給一些有大宗采購需求的企業(yè)造成了困惑。
“企業(yè)若在營(yíng)改增政策前采購大宗物品，未來難以獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣。原來可能等待營(yíng)改增政策出臺(tái)再采購，現(xiàn)在營(yíng)改增延期的情況下，企業(yè)不得不首先考慮業(yè)務(wù)需要，采購不大可能拖太長(zhǎng)時(shí)間。所以企業(yè)應(yīng)綜合考慮，在采購策略及稅務(wù)處理上進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。”李軍稱。
另外，李軍建議企業(yè)在新簽合同時(shí)需要預(yù)先考慮未來納入營(yíng)改增后的影響并對(duì)有關(guān)條款做相應(yīng)調(diào)整，同時(shí)對(duì)于本行業(yè)營(yíng)改增具體事項(xiàng)的相關(guān)稅務(wù)建議、訴求應(yīng)盡快通過各種渠道向政策制定部門及時(shí)反映。
